缜密排查找疑点 一分一毫追税款

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1、缜密排查找疑点一分一毫追税款 ——郑州吉利钢铁销售有限公司隐匿收入偷税案2009年10月，荥阳市国税局稽查局（以下简称稽查局）接到郑州市国税局转来举报信息，反映郑州吉利钢铁销售有限公司（以下简称该单位）2007年至2009年生产钢坯25000吨左右，销售钢材245000吨，每吨按3800元计算，月销售收入1亿多元；每月用电量1800万度，每度6角，每月缴纳电费1千多万元人民币，每年销售收入十几亿，税收每年只缴纳200万元，与其实际经营情况极不相符，存在虚假做账，隐瞒销售收入的重大偷税嫌疑。一、精心组织，缜密分析定方案接到市局举报案件转办单后，稽查局立即抽调精干人员成立专案组，召开专

2、题会议，针对举报信的内容，进行详细分析、归集和整理，并通过ctais2.0系统和“税收分析监控系统”对该企业三年来的财务状况、纳税情况、开具发票情况、抵扣发票情况、税负变动情况进行统计分析和数据对比。同时，通过外围调查得知，该公司主要销售直径为12mm、14mm的建筑用线材，销售渠道广泛。案头分析和外围初查都没有取得有价值的稽查线索。forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)s

3、ubmissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloans如何在没有确切线索的情况下找准检查的切入点？经过认真的研究,检查组人员初步确定了以静制动，动静结合的检查方案。静是以核实企业生产人员工资、所需主要原料、电费耗用情况为突破口，以静态信息资料为依托，动是抓住原材料购进、生产工艺流程（投入产出比）、外围取证等三个重点环节，进而核实企业实际生产经营情况。二、捕捉疑点，内查外调巧取证（一）认真审核，捕捉疑点。检查思路确定后，检查组

4、于2009年10月10日对该单位下达了《税务检查通知书》和《调取帐簿资料通知书》，开始对该单位进行调账检查。帐簿调取后，检查人员通过对企业的财务资料初步审核发现：一是该单位仅从帐面上查看核算比较正规，材料出入库都制有出入库凭证，登记有实物账；二是每月职工人员总数相对稳定，自2008年4月起人员总数固定在64人，其中生产人员48人，管理人员16人，人工工资相对均衡变化不大；三是原材料购进主要是钢坯，付款方式多为通过银行预付款方式结算；四是检查期间的帐面核算只反映有轧钢情况，没有反映炼钢情况,而该单位固定资产2009年4月份反映购进有节能炼钢电炉一套，同时检查期间反映购有废钢情况：20

5、07年初废钢库存219.8吨，当年销售废钢194.98吨，年底结余24.82吨；2008年11月购进120.29吨，当年无销售；2009年3月购进170.10吨、4月购进431.31吨，期间无销售废钢情况；截至9月底帐面反映废钢库存746.52吨。五是炼钢、轧钢所需动力为电力，同时在轧制环节还需要煤炭对钢坯进行加热。该单位所需电力来源于河南省郑州市特钢厂，取得有增值税专用发票；煤炭来源于外省商贸公司，取得的是普通发票，整体所需煤炭数量、金额不大。（二）集中分析，研究案情。forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theC

6、CRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloans针对初步检查核实的有关情况，检查组及时召开案件集中分析会，根据掌握的情况研究该单位生产经营中可能产生税收违法行为的环节。一是从帐面看钢坯制成螺纹钢环节投入产出测算比例合乎实际情况，2009年度比例偏低，可能和没有全年测算有关。二是怀疑

7、人员工资不实，参考意义不大，但没有掌握有该单位核算人员工资的实际材料，雇佣工人也不是当地人，落实真实情况难度很大。三是钢坯属紧俏物资，大额钢坯采购采用通过银行先预付货款，后购进货物方式，还有部分现金结算方式，钢坯来源相对比较集中，另外也没有发现该单位存在购买钢坯滞留票现象，外部调查钢坯采购环节意义不大。（三）转变思路，外围取证。针对上述情况，稽查人员及时转变思路，决定从外围入手，将检查重点调整为外围取证。通过到荥阳市电业局和河南省郑州市特钢厂进行外围调查，发现：一是该