长沙培训--税务稽查方法与调账

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1、税务稽查方法、技巧与账务调整主讲郭焰长沙税务干部学院联系方式:13973185208E:szguoyan@sina.com主要内容一、税务稽查方法------帐外帐检查的一般技巧二、税务稽查账务调整的监控一、税务稽查方法----帐外帐检查的一般技巧由实际案例分析开始：基本案情：某市红星织造有限公司主要产品为各种棉布，根据客户定单安排生产，基本无库存。购进棉纱后送浆纱厂浆洗合股(经线纬线)，再自己织布或委托其外协厂加工。某市税务稽查局在对其进行调帐检查时，调取了该企业部分帐外资料(如：仓库发货记录，车间生产记录，部分销售合同等)，该企业深感不安，采取极端手段将其帐外材料偷走并烧毁。稽

2、查人员继续根据现有帐簿检查并外调。经检查，该企业帐薄只记载了开具发票的销售，根据销售情况编造成本，仓库保管帐也是根据发票开具情况由财务人员做的假帐。履行法定程序查其银行对帐单，发觉与银行帐严重不符。但因客观原因未进一步协查银行凭证，无法核实款项来源的详细情况。通过对其上游企业(某浆纱厂)的协查，发觉红星公司在此加工的部分棉纱送到了其外协厂(40多家)，该类型外协厂其账上只记载了5家。外调取得了40多家外协厂为红星公司织布的证据：收取加工费记录复印件，记载加工情况的帐页复印件(有些户未设帐)，企业签字盖章的受托加工情况说明(包括织布的时间,品种，规格，数量及送货时间等)。稽查人员根据外

3、调材料分品种核对其帐簿记载情况。比如斜纹方格布有3家外协厂共为其加工了8万米，而红星公司帐上只记载了自己本厂生产销售了3万米，且无库存。于是稽查人员就依该种布近期平均售价4.8元/米，将该8万米斜纹方格布做帐外销售的补税处理。此种情况的补税有90多万。当把有关材料跟企业核实让其签字时，法人与会计相互推拖，都说记不清楚了，只在很少一部分材料上签了字。要求：讨论分析本案例，请思考如下问题：一、结合实际工作经验，请你说说什么是“账外账”，试列举你遇到过的“账外账”具体财务表现二、请归纳本案中的基本检查思路与方法三、你认为对本案的稽查是否成功？为什么？四、企业未签字盖章的资料能否作为稽查定案

4、的依据?YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject5（一）、账外账的含义及特点根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的相关规定，账外账是指违反会计法的有关规定，在法定会计账簿之外私自

5、设立的用以对经济业务事项进行登记核算的会计账簿及相关资料。具有以下特征：1、其本质特征是属于会计弊端的假账，是作假者主观积极所为；2、隐蔽性;3、与小金库存在必然联系；（二）、账外账在财务方面的表现方式1、独立的账证（1）内外账有牵连：资金牵连、货物牵连（2）内外账独立：账实相符、独立的资金循环2、存折或定期存单3、未处理的原始单据4、信用卡5、实物资产（如银行收回的抵债物质放在账外）（三)、账外账资金来源渠道正当收入主要有：1、营业款、销售收入2、投资分红3、回扣、佣金4、材料转让、废品回收收入5、资产出租收入（门面、厂房、设备、土地等出租）6、收回的已报损坏账、无主应付款、扣除的

6、押金等违规收入主要有：1、截留应上缴的财政收入（税费、规费等）2、虚列支出套取的资金3、¡°三乱¡±（乱收费、乱集资、乱罚款）收费等(四)、账外账税务检查方法针对不同的企业、不同的情况确定不同的检查方法，跳出就账查账的圈子，做到账内账外结合，内查与外调结合。多渠道、多角度检查取证：涉及被查对象账证表勾稽关系、企业外部关系、企业资金流、企业物流等的检查取证。1、从账证表异常中检查账外账（1)、收、支情况异常的检查从收入的角度看：相对稳定的收入，突然从财务账上消失；年年有增加的收入突然减少；按行业经营习惯应有的收入未在账上反映等。YibinCityCitytracktrafficplan

7、ningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject5从支出的角度看：有支出行为却帐面上没有相关记录；来源不明的支出等。