财产税与合法规避

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1、房产税的计税依据分为从价计税和从租计征两种。从价计征：即依照房产原值一次减除10-30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%；从租计征即房产出租的以租金收入为计税依据，税率为12%。房产税的税收优惠政策包括：(1)国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税，土地税；(2)由国家财政机关拨付事业经营经费的单位自用的土地免征房产税，土地税；(3)宗教寺庙、公园、名胜估计自用的土地免征房产、土地税；(4)个人所有非营业的房产免税；(5)对非营利性医疗机构，疾病控制机构和妇幼包间机构等自用的土地，免土地

2、使用税。(6)企业办的学校、医院、托儿所，其用地与企业其他用地明确区分的，免土地使用税。(7)经财政部批准免税的其他房产，如房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。房产大修：《企业所得税税前扣除办法》第31条规定，纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregional

3、rangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：一是发生的修理支出达到固定资产原值的20％以上；二是经过修理后有关资产的经济使用寿命延长两年以上；

4、三是经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。房产税筹划空间：对个人按照市场价格出租的居民住房，房产税暂减按4%的税率征收，因此纳税人在出租房屋时可使用市场价格，享受税收优惠。又如，税法规定房产大修停用半年以上经税务机关审核在大修期间可以免税，因此在此方面有筹划空间。可以从以下几个方面进行合理筹划：一、合理确定房产原值筹划：房产原值的大小直接决定房产税的多少，合理的减少房原值是房产税筹划的关键，其中房产原值指房屋的造价，包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。合理的减少

5、房原值：房产税分为以房产余值计税和以租金收入计税两种计税方法，税率分别为１．２％和１２％。以房产余值计税，适用于房产用于自己生产经营而不是出租收取租金的情况。房产余值是房产原值一次减除１０％～３０％后的余额为１００００万元××１．２％＝６．７２万元，以２０年计算，就是１３４万多元，成就一个百万富翁绰绰有余。此外，税法还规定了暂免征收房产税的特殊情况，如微利企业和亏损企业的房产。企业停产、撤销后，其原有房产闲置不用的，经企业申请，经税务机关批准，可在一定期限内暂免征收房产税，企业应加以利用。房屋典

6、当：个人若进行房产典当名下至少要有两套房产且典当周期最多为六个月最短为五天而对于个人典当的房产其典当价格也会随着市场价格的下降而下降如果市场上房价每平米下降元典当行的估价则会下降。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktraffics

7、ystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject房产税筹划案例一某房地产开发公司将自己开发的部分房屋分别运用如下：一、将3套房屋作为本公司临时办公用房,入帐价值500万元；二、将部分房屋以出典的方式融资,该部分出典的房屋账面价值1000万元,实际融资750万元；三、将部分开发的房屋以租代售,本年收取租金400万元。(当地税务机关规定,自用房屋扣除率一律为20%)。综上所述,应交房产税计算如下：办公用房应交房产税=5

8、00*(1-20%)*1.2%=4.8万元租金应交房产税=400*12%=48万元该企业本年应交房产税=4.8+48=52.8万元【提示】1.房屋出租的租金收入还应缴纳营业税和附加税等；2.房屋出典的,出典方视同销售,缴纳营业税和附加税等有关税金,不交房产税。房产税由承典方缴纳。特别留意：1、“由于纳税人或代缴人不能提供房产原值的，由评估机关进行评估，并由税务机关确认，或由税务机关根据同类房产确定“。作为固定资产，由于取得的来源不同，其原值的构成也不一致。新建或重建的固定资产以历史成本作为原值，