营改增后，施工企业必须注意这7点！_1

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1、营改增后，施工企业必须注意这7点！　　1.施工企业包工包料的合同分为两种：　　1）工程所用的材料是外购的情况下，是混合销售行为；　　2）工程所用的材料是自己生厂加工的，是兼营行为，不是混合销售行为。　　2.施工企业外购材料从事施工包工包料的合同情况下的征税办法　　1）既有销售资质又有建筑服务资质的施工企业，包工包料合同全部按17%征税，向业主开17%的发票；　　2）没有销售资质、只有建筑服务资质的企业，全部按11%征收增值税，向业主开具11%的发票；　　3）从事机电设备安装、钢结构安装、系统集成安装和消防器材安装的行业，由于设备占了工程造价的70%~80%，会出现销项税小于进项税的现象，建

2、议在签包工包料合同的时候，务必在一份合同中分别注明设备价款、劳务价款，然后分别开票，设备按17%，劳务按11%。　　3.建筑企业包工包料合同当中的材料是自己生产加工的征税办法　　1）建筑企业自己生产加工材料的类型　　①建筑企业自身有沥青混凝土搅拌站的情况；　　②自身有苗圃的园林公司的情况；　　③工地上有钢结构生产基地的钢结构公司；　　④门窗、铝合金行业；　　⑤自身有碎石机的公路行业；　　⑥电梯生产安装企业；　　2）征税办法　　①按兼营行为处理，货物按17%，劳务按11%；　　②签两份合同的情况下，一份是销售合同，一份是建筑服务合同，销售按17%，劳务按3%征税。　　4.甲供材总额法的特点：

3、　　1）甲供材部分进施工企业的产值和工程结算价；　　2）甲供材部分施工企业必须开发票给甲方；　　3）甲供材部分甲方必须按转售处理向施工企业开发票，甲方不能按平价进平价出，必须按照甲供材采购价*向施工企业开发票。　　甲供材差额征税的特点：　　1）甲供材部分不进施工企业的产值和工程结算价；　　2）甲供材部分施工企业不开票；　　3）甲供材部分施工企业领用甲方的材料，财务上不做账，只做领用材料的手续。甲方将材料发给施工单位的时候，直接进成本。　　请记住，营改增后，施工企业或业主方采用甲供材差额法才会更合算。　　5.甲供材选择差额法如何签合同？　　1、合同中的合同金额条款中，要标明**金额；　　2、

4、合同中的工程结算和支付条款中，要标明甲供材部分不进工程结算价，甲方按照扣除甲供材部分的结算额向施工企业支付工程款；　　3、合同中的发票开具条款中，要注明施工企业按扣除甲供材部分的工程结算金额向甲方开具增值税发票。　　6.个人挂靠公司的税收管控　　1、合同管理　　所有的合同要用被挂靠方的名义签合同，建议被挂靠方有统一的合同模板；　　任何合同一式五份，挂靠方留一份，相关的第三方留一份，被挂靠方留三份；　　盖章的顺序：挂靠方先在合同相关的第三方处盖章，并确认签字，最后被挂靠方盖章盖章签字；　　被挂靠方对合同模板实行纸质合同和编号领用制度，挂靠方写错的合同或没有签订的合同必须交回被挂靠方保管，不能

5、随意丢弃，否则罚款。　　2、物资采购管理　　工程所耗用的主材和设备，挂靠人先把资金支付给被挂靠人的账户然后由被挂靠人支付给相关的供应商；　　辅料的采购可以由挂靠人自己现金支付、微信支付、支付宝支付，然后取票回被挂靠方报销，建议单次报销在两万以内，最多不能超过五万，而且只能领普票报销，不能领专票报销。辅料报销一定要提供销售方清单明细。　　3、财务管理　　必须以被挂靠方的名义作为会计核算主体；　　所有成本发票必须开被挂靠方的名字，不能开成项目部的名字；　　资金上实行收支两条线管理，所有资金通过U盾授权密码支付，如果因业主要求，可以在项目所在地选一家银行，以被挂靠方的名义设一个临时结算账户——共

6、管账户，对本项目进行收支核算；　　挂靠方对本项目所赚的利润全部放在被挂靠方的账上。　　4、挂靠方从被挂靠方取出利润的渠道和方法　　被挂靠方必须与挂靠人签订内部承包协议，明确双方的责任与义务；　　被挂靠方将挂靠人聘为项目经理，签订劳动合同；　　被挂靠方必须与挂靠方找来的项目部管理人员签订劳动合同；　　被挂靠方给挂靠人预提工资和缴纳社保费用，年终按绩效考核办法给挂靠人发放年终奖，挂靠人拿的工资、社保将从本项目的利润当中进行扣除；　　被挂靠方每月给挂靠人预提的工资要依法扣除个税，依法申报社保费，没有收到预付款的情况下，被挂靠方不可能扣个税、发工资；　　建议按以下方法进行处理：　　被挂靠方通知挂靠

7、人先垫钱把钱转入被挂靠方的账户，被挂靠方会计上做以下分录：　　借：银行存款　　贷：其他应付款——内部往来——某某挂靠人　　然后被挂靠方将这笔资金用于支付社会保险费用和缴纳个人所得税；当业主向被挂靠方支付工程进度款时，被挂靠方将扣除相关税费后和管理费的余额支付给挂靠方冲减前面拖欠挂靠方的资金，会计上做以下分录：　　借：其他应付款——内部往来　　贷：银行存款　　每年的5月31日之前，被挂靠方必须将预提的挂靠人的工资进行发放，