审计案例分析答案

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1、1.审计人员对B工厂2004年的期末会计资料进行审计时,发现临近结账日前后所发生的业务事项如下: (1) 2005年1月2日收到价值为20000元的货物,入账日期为1月4日,发票上注明由供应商负责运货,目的地交货,开票日期为2004年12月26日。 (2) 当实际盘点时,B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处,因包装纸上注明“有待发货”字样而未计入存货内。经调查发现,顾客的定货单日期为2004年12月20日,顾客于2005年1月4日收到后付款。 (3) 2005年1月6日收到价值为700元的物品,并于当天登记入账。该商品于2004年12月28日按供货商离厂交货条

2、件运送,因2004年12月31日尚未收到,故未计入结账日存货。 (4) 按顾客特殊订单制作的某产品,于2004年12月31日完工并送装运部门,顾客已于该日付款。该产品于2005年1月5日送出,但未包括在2004年12月31日存货内。 要求:请分析上述四种情况是否应包括在2004年12月31日的存货内,并说明理由。答:(1)上述第一种情况不应包括在2004年12月31日的存货内,因为不符合存货入账的有关规定; (2)上述第二种情况应该包括在2004年12月31日的存货内,因为虽然包装纸上注明“有待发运”字样,但是当时实际并未发运。 (3)上述第三种情况应该包括在2004

3、年12月31日的存货内,因为虽然当时实际并未收到,但是该货物2004年12月28日已经支出 ,所有权已经转移。 (4)上述第四种情况不应该包括在2004年12月31日内的存货内,因为货物的所有权已经转移。2.注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时,注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款,于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?答案:注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下:  (1)检查D公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有

4、材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。  (2)检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确。  (3)检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确。3.X公司系公开发行A股的上市公司,注册会计师于2010年初对X公司2009年度财务报表进行审计。经初步了解,X公司2009年度的经营形势、管理及经营机构与2008年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为。为确定重点审计领域,注册会计师拟实施分析程序。请指出利润表中的重点审计领域,并简要说明理由。X公司2009年度未审利润表及2008年度已审利润表如下:项

5、目2009年度(未审数)2008年度(审定数)营业收入减:营业成本  营业税金及附加104300918455605890053599350销售费用管理费用财务费用2800238018016103260150营业利润加:营业外收入减:营业外支出6895100260231150300利润总额673581ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTh

6、eprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember减:所得税费用(税率33%)800净利润593581【答案】在实施分析程序程序后,应将以下财务报表项目作为重点审计领域:【答题思路:(1)比较:增减比例=(本年数-上年数)÷上年数,一般超过20%为重要。(2)分析:××项目比上年增加了××万元,增幅为××%,理由……。】(1)在实施分析程序后,应将以下财务报表项目作为重点审计领域:——营业收入。营业收入在2008

7、年度的基础上增长了77.08%=(104300-58900)/58900(或是发生了较大变化),而2009年度经营形势与2008年度相比并未发生重大变化。——营业成本。2008年产品毛利率为9%=(58900-53599)/58900,2009年产品毛利率为约为12%=(104300-91845)/104300,毛利率变化比较大,因经营形势未发生大的变化,毛利率应该变化不大。——管理费用。在机构、人员亦未发生重大变化,且在销售收入大幅增长的情况下,管理费用由3260万元下降到2380万元,下降了26.99%=(3260-2380)/3260(或是大幅

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