审计案例分析答案

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1、1.审计人员对B工厂2004年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下： （1） 2005年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运货，目的地交货，开票日期为2004年12月26日。 （2） 当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发货”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为2004年12月20日，顾客于2005年1月4日收到后付款。 （3） 2005年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该商品于2004年12月28日按供货商离厂交货条

2、件运送，因2004年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。 （4） 按顾客特殊订单制作的某产品，于2004年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2005年1月5日送出，但未包括在2004年12月31日存货内。 要求：请分析上述四种情况是否应包括在2004年12月31日的存货内，并说明理由。答：（1）上述第一种情况不应包括在2004年12月31日的存货内，因为不符合存货入账的有关规定； （2）上述第二种情况应该包括在2004年12月31日的存货内，因为虽然包装纸上注明“有待发运”字样，但是当时实际并未发运。 （3）上述第三种情况应该包括在2004

3、年12月31日的存货内，因为虽然当时实际并未收到，但是该货物2004年12月28日已经支出 ，所有权已经转移。 （4）上述第四种情况不应该包括在2004年12月31日内的存货内，因为货物的所有权已经转移。2.注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?答案:注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下：  (1)检查D公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有

4、材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。  (2)检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。  (3)检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。3.X公司系公开发行A股的上市公司，注册会计师于2010年初对X公司2009年度财务报表进行审计。经初步了解，X公司2009年度的经营形势、管理及经营机构与2008年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。X公司2009年度未审利润表及2008年度已审利润表如下：项

5、目2009年度（未审数）2008年度（审定数）营业收入减：营业成本　　营业税金及附加104300918455605890053599350销售费用管理费用财务费用2800238018016103260150营业利润加：营业外收入减：营业外支出6895100260231150300利润总额673581ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTh

6、eprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember减：所得税费用（税率33%）800净利润593581【答案】在实施分析程序程序后，应将以下财务报表项目作为重点审计领域：【答题思路：（1）比较：增减比例=（本年数－上年数）÷上年数，一般超过20%为重要。（2）分析：××项目比上年增加了××万元，增幅为××%，理由……。】(1)在实施分析程序后，应将以下财务报表项目作为重点审计领域：——营业收入。营业收入在2008

7、年度的基础上增长了77.08%＝（104300－58900）/58900（或是发生了较大变化），而2009年度经营形势与2008年度相比并未发生重大变化。——营业成本。2008年产品毛利率为9%＝（58900－53599）/58900，2009年产品毛利率为约为12%＝（104300－91845）/104300，毛利率变化比较大，因经营形势未发生大的变化，毛利率应该变化不大。——管理费用。在机构、人员亦未发生重大变化，且在销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260万元下降到2380万元，下降了26.99%＝（3260－2380）/3260（或是大幅