2012年广州会计继续教育题目答案

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2012年广州会计继续教育题目答案一、单项选择题（共20题）1某股份有限公司从2010年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司20×1年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为：30万元、21万元、36万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：28万元、25万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为（）万元A．85B．87C．88D．912.根据《新企业会计准则—非货币性交易》的规定，下列项目中属于货币性资产的是（）。A．对没有市价的股票进行的投资B．对有市价的股票进行的投资C．不准备持有至到期的债券投资D．准备持有至到期的债券投资3．某股份有限公司2010年6月1日购入面值为1000万元的三年期债券，实际支付价款为1105万元，价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，未到付息期的债券利息20万元，相关税费5万元（假定未达到重要性要求，该项债券投资的溢价金额为（）万元。A．30B．35C．50D．554.甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权是甲公司以480万元的价格购入的，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该专利权已经使用5年。转让该专利权应缴的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费，该专利权未计提减值准备。甲公司转让该项专利权所获得的净收益为（）。A．5B．20C．45D．605．下列有关无形资产转让的会计处理中，正确的是（）。A．转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject B．转让无形资产使用权所取得的收入应计入其他业务收入C．转让无形资产所有权发生的支出应计入其他业务支出D．转让无形资产使用权所发生的支出应计入其他业务支出6.某上市公司于2009年7月1日接面值发行20000万元的可转换公司债券（发行费用略）。该可转换公司债券发行期限为3年，票面处利率为10％，一次还本付息，债券发行1年后可转换为股票。2010年7月1日某债券持有人将其持有的5000万元该可转换公司债券转换为股份，转换股份的条件为每20元（面值）债券转换1股，每股面值为1元。假定该可转换公司债券符合转换股份的全部条件，该上市公司由此应确认的资本公积为（）万元。A．4750B．5000C．5250D．55007.下列各项中，不计人资本公积的是（）。A．采用修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大干将来应付金额的部分B．采用债务转资本进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份额的部分C．以非现金资产进行长期股权投资时，投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分D．长期股权投资采用权8.在不考虑相关税费的情况下，甲上市公司发生的下列交易或事项中，会影响其当期损益的是（）。A．接受货币性资产捐赠B．向关联方收取资金占用费C．以低于应付债务账面价值的现金清偿债务D．权益法下按持股比例确认应享有被投资企业接受非现金资产捐赠的份额9.下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。A．变卖固定资产所产生的现金流量B．取得债券利息收入所产生的现金流量C．支付经营租赁费用所产生的现金流量D．支付融资租赁费用所产生的现金流量10.．某股份有限公司2010年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司20×1年6月30日A、B、C三种存货的成分别为：30万元、21万元、36万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：28万元、25YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject 万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为（）万元。A．85B．87C．88D．9111．甲公司2010年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2010年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。A．105B．455C．475D．67512.某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元，适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异为2400万元，本期适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”科目余额为（）万元。A．1386（贷方）B．2970（贷方）C．3432（贷方）D．3600（贷方）13.某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司2010年年初“递延税款”科目的贷方余额为66万元，历年适用的所得税税率均为33％。该公司2010年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元。2010年12月31日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备160万元。按税法规定，企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司2002年年末“递延税款”科目的贷方余额为（）万元。A．3.30B．23.10C．108.90D．128.7014.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2010年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元＝8.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元＝8.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。A．-10YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject B．-5C．5D．1015.下列项目中，不属于借款费用的是（）。A．外币借款发生的汇兑损失B．借款过程中发生的承诺费C．发行公司债券发生的折价D．发行公司债券溢价的摊销16.2010年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4255万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2010年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，市场价格和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，市场价格为2500万元；已计提减值准备500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入账价值为（）万元。A．2500B．2659.38C．3039.29D．305517.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。A．坏账的核算由直接转销法改为备抵法B．固定资产预计使用年限由8年改为5年C．对不重要的交易或事项采用新的会计政策D．发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法18.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）A．因发生火灾导致存货严重损失B．以前年度售出商品发生退货C．董事会提出股票股利分配方案D．董事会提出现金股利分配方案19.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）A．因发生火灾导致存货严重损失YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject B．以前年度售出商品发生退货C．董事会提出股票股利分配方案D．董事会提出现金股利分配方案20．企业编制分部报表时，不需在其分部报表中披露的项目是（）。A．分部间营业收入B．分部间营业成本C．分部间营业利润D．资产总额二、多项选择题（共10题）1.下列情况中，股份有限公司的长期股权投资应中止采用权益法，而改用成本法核算的是（）。A．被投资企业依法律程序进行清理整顿B．被投资企业已宣告破产C．被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制D．被投资企业的经营方针发生重大变动2.下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有（）。A．使固定资产功能增加发生的支出B．使固定资产生产能力提高发生的支出C．使固定资产维持原有性能发生的支出D．使固定资产所生产的产品的成本实质性降低所发生的支出3.下列各项中，不计人资本公积的是（）。A．采用修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大干将来应付金额的部分B．采用债务转资本进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份额的部分C．以非现金资产进行长期股权投资时，投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分D．长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分4.下列收入确认中，符合现行会计制度规定的有（）。A．与商品销售分开的安装劳务按照完工程度确认收入B．附有销售退回条件的商品销售应在销售商品退货期满时确认收入C．对于年度终了尚未完成的广告制作应当根据项目的完工程度确认收入D．属于提供与特许权相关的设备的收入应在资产所有权转移时确认收入E．包含在商品售价中的服务劳务应当递延到提供服务时确认收入YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject 5.下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（）A．非货币性交易过程中发生的收益B．出售无形资产净收益C．出租无形资产净收益D．以固定资产对外投资发生的评估增值6.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。A．广告制作佣金收入应在资产负债表日根据完成程度确认B．属于提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认C．属于提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认D．为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程序确认7.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。A．取得投资收益所收到的现金B．出售固定资产所收到的现金C．取得短期股票投资所支付的现金D．分配股利所支付的现金8.采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（）。A．本期应交的所得税B．本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项C．本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项D．本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项9.下列项目中，属于借款费用的有（）。A．借款手续费用B．发行公司债券发生的利息C．发行公司债券发生的溢价D．发行公司全新折价的摊销E．已外币借款汇兑损失10.下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有（）。A．因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映B．因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映C．已贴现商业承兑汇票形成的或有负债不论其金额大小均应披露D．当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原因YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject 三、判断题（共10题）1.企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。（）对错2.持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）对错3.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（）对错4..企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（）对错5.具有商业实质的非货币性资产交换按照公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。（）对错6.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。（）对错7.企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。（）对错8.企业收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。（　　）对错9.对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。（）对错10.在财政直接支付方式下，事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认财政补助收入。（）对错　　1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject 　　2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：　　（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。　　（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。　　（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。　　（4）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。　　要求：　　根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。　　（答案中的金额单位用万元表示）　　　2.某企业单步骤生产甲产品，该产品按实际成本计价。该企业采用定额比例法将产品生产成本在完工产品与月末在产品之间进行分配。　　2010年12月份有关甲产品成本资料如下：本月完工产品直接材料定额成本31500元、直接人工定额成本19600元、定额制作费用16800元；月末在产品直接材料定额成本4500元、直接人工定额成本2800元、定额制造费用2400元。其他生产费用资料见“产品成本明细账”。　　产品成本明细账　　产品名称：甲产品　　2010年12月单位：元月　日　项目　直接材料　直接人工　制造费用　合计　12　1　月初在产品成本　6000　3800　2900　12700　　31　本月生产费用　30000　20840　20140　70980　　31　生产费用合计　36000　24640　23040　83680　　31　完工产品成本　　　　　　31　月末在产品成本　　　　　　　要求：YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject 　　（1）计算本月完工产品的直接材料成本、直接人工成本和制作费用。　　（2）填列答题卡指定位置中的“产品成本明细账”各空白栏目的金额。　　（3）编制甲产品完工入库的会计分录。　　（答案中的金额单位用元表示）　　　　五、综合题（本类题共1小题，共15分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）　　甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务；　　（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。　　（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。　　（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。　　（4）结转固定资产清理净收益50万元。　　（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。　　（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。　　（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。　　按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%.　　（8）确认并结转全年所得税费用。　　（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。　　（10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。　　（11）年末将“利润分配-提取法定盈余公积”、“利润分配-提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject 　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。　　要求：　　（1）根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。　　（2）根据资料（2）至（7），计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。　　（3）根据资料（8）至（11），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。　　（4）计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。　　（答案中的金额单位用万元表示）　YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject