商业银行审计的变化与挑战(下)

《商业银行审计的变化与挑战(下)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、商业银行审计的变化与挑战（下）来源：审计署网三、审计内容的变化在加入WTO后，我国将在几年内逐步向外资金融机构开放国内金融市场，外资银行进入国内金融市场已是大势所趋。而在国际金融一体化的趋势下，国内金融机构势必也将逐步走出国门，融入国际金融体系中，金融业务外向型特征会愈加明显。金融审计的业务范围也必将随之扩展，审计内容将发生新的变化。主要表现在以下几个方面：*国际金融业务审计将更加突出。自1996年12月人民币实现经常项目下自由兑换以来，以外币为核算单位的金融业务发展迅速。到2001年末，我国外汇储备达到2864亿美元，占到GDP的23%左

2、右。国际经贸往来增长迅速，国内银行外币业务所占比重也会越来越大，成为中外银行竞争的焦点。根据中国银行国际金融研究所的一项调查报告显示，除传统存贷款业务外，外资银行对国际金融业务和中间金融业务尤为重视。附表（见附件）国际金融业务相对于本币业务来说，规范性更强，内容更加丰富，风险也相对更大。特别是近年来，各家商业银行为发展外币业务而存在一种片面追求业务量的扩张而不重规范的现象，在中资银行体制的相对僵化和外币业务经验不足的情况下，外币业务蕴涵风险也越来越大。这在国际汇兑、信用证、保函等业务方面表现尤其明显。近年来不法分子利用银行外币业务制度的漏洞，套

3、取银行资金案件屡见不鲜，如信用证业务出现巨额垫款和损失。鉴于此，国际金融业务必将成为金融审计的重中之重，以有效防范外汇金融风险，避免国家财产损失。*金融创新工具将拓展审计空间。外资金融机构在带来金融竞争的同时也将一些新兴的金融创新业务带入我国金融市场，国内金融机构业务创新步伐不断加快，我国金融创新将进入一个全新的发展时期，并将成为推动我国金融发展的重要力量。受国际金融发展趋势的影响，我国金融管制必将趋于放松，宽松的外部环境也将促进金融创新的发展。金融创新工具主要包括以下几种：一是贷款类金融创新工具，如可调整利率的抵押贷款、浮动利率贷款、背靠背贷款、

4、可转让贷款合同等；二是债券类金融创新工具，如在国际流行的浮动利率债券、零息债券、垃圾债券、可转换债券等，三是银行与证券、保险等行业的衍生或兼容业务，以及金融期货、期权等；四是一些资产管理类创新工具，如ABS资产证券化等。从国外金融业实践来看，这些金融工具是一把双刃剑，一方面促进金融业的发展，另一方面也孕育着更大的风险，巴林银行倒闭事件就是一个例子。如何对金融创新工具进行审计也将成为金融审计的新课题。*对银行中间业务审计日益重要。中间业务即表外业务，主要包括以下几个方面：结算类中间业务，如代收代付，代理类中间业务，如代客理财等，担保与承诺类中间业务，

5、如信用证等，交易类中间业务，如远期外汇买卖、期货和期权等。有资料显示，近年国外商业银行表外业务的收入已经超过表内业务收入。而目前我国商业银行经营的中间业务还是主要集HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeput

6、yDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed中在汇兑结算、票据承兑、代理收付、兑付证券、信用证、信用卡等业务，品种少，水平低，手段单一，商业银行长期以来利润来源还是集中在资产负债等传统业务领域。加入WTO后，在金融逐渐自由化的制度背景下，具有低成本、高收益、低风险等内在特征的中间业务，必将成为现代商业银行发展的重点和趋向。可以预见，我国商业银行中间业务的发展将进入一个新的时代。虽然中间业务风险相对较低，但这并不意味

7、着没有风险，随着中间业务创新，其内涵和外延已发生重大变化，同样也会存在信用风险、市场风险、法律风险和信誉风险等多种风险。纵观中间业务的发展趋势，一是由不运用或不直接运用银行资金向商业银行垫付资金转变，二是由接受客户的委托向银行出售信用转变。这时商业银行办理中间业务就需要运用资金并承担风险，银行所收取的手续费就不仅仅是劳动补偿，还包含着利息补偿和风险补偿，中间业务所蕴涵的风险也逐步加大。在外资银行中间业务方面存在比较竞争优势的压力下，国内商业银行偏重于业务开拓，对潜在风险认知不足，暴露出来一些问题。审计机关应当加大对中间金融业务的检查力度。附图（见附

8、件）*中资银行海外业务的发展也将促进审计范围向海外扩展。加入世贸组织后，国内商业银行走出国