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《企业缴纳税款的税务风险研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、企业缴纳税款的税务风险研究 从财务的角度看,税收在企业财务管理中具有重要的地位和作用。财务管理是企业围绕一定的财务目标组织财务活动、处理财务关系的经济管理活动。而“财务活动”是指企业围绕资金运动所开展的各项工作。由于缴纳税款对于企业而言是一种现金流出,因此,正确了解国家税收政策,防范税务风险,在合法的情况下尽可能减少税金流出是企业财务管理的重要内容。 税务风险的特点 (一)不可避免性 企业纳税行为必须以税法作为法律依据和行为准绳。而税收强制性、无偿性、固定性的特点,决定了企业税务风险是无法避免的。无论企业或个人是否情愿,都必须依照税收法律、法规的规定,依法
2、纳税。只要企业长期存续,不论其经营状况是赢利还是亏损,都会涉及税收事宜,都要面对未来的不确定性,因此不可避免会遇到税务风险。但税务风险的不可避免性是从企业持续经营这一长期阶段来看的,对某一特定的税务风险,企业可以通过选择对某一经济活动的不作为来加以避免。 (二)可控性 任何事物的发展都有其客观规律,风险显然是这些规律中较难把握的一种,因为它涉及对未来的预测。就税务风险而言,其成因较为复杂,但是企业对产生税务风险的风险因素可以参照经验,借助科学的手段和方法加以分析,并在此基础上采取相应的预防控制措施加以弥补,降低企业的税务风险,提高企业应对税务风险的能力。 (三
3、)主观判断性 otherstaffoftheCentre.Duringthewar,ZhuwastransferredbacktoJiangxi,andDirectorofthenewOfficeinJingdezhen,JiangxiCommitteeSecretary.Startingin1939servedasrecorderoftheWestNorthOrganization,SecretaryoftheSpecialCommitteeAfterthevictoryofthelongMarch,hehasbeentheNorthwestOfficeoftheF
4、ederationofStateenterprisesMinister,ShenmufuguSARmissions,DirectorofNingxiaCountypartyCommitteeSecretaryandrecorderoftheCountypartyCommitteeSecretary,Ministersand税务风险的主观判断性是指税务风险发生与否和造成损失的大小,是与纳税风险的相关主体行为紧密相关的,这里的相关主体是指企业纳税人员和税务人员。企业税务风险的产生与企业涉税人员的税务风险意识与业务素质密切相关,税务风险意识强、业务素质高的管理人员和财务人员等涉
5、税人员可以通过建立税务风险预警与防范体系,在生产、经营、决策中充分识别和防范税务风险,反之,企业所面临的税务风险较高。同时,企业税务风险还与税务人员的执法水平密切相关。因为在我国,企业税务风险产生的一个重要渠道就是,税务机关错误地认定企业依法纳税的行为属违法行为,从而形成了企业税务风险损失。当然,随着我国税收执法人员素质的提高和税法体系的不断完善,税务机关错误认定造成税务风险的情况正呈下降趋势。 缴纳税款给企业带来的税务风险 从财务角度来说,风险是由于预期财务成果的不确定性,而出现不良财务结果的可能性。企业的理财活动的预期财务成果越不确定,出现不良财务结果的可能性
6、越大,其风险也越大。企业的税收风险是财务风险中的重要组成部分。一般而言,缴纳税款会给企业带来六个方面的涉税风险。 (一)税款支付风险。我国税法规定,企业只要按照权责发生制原则取得账面收入和账面利润,就必须按期申报和缴纳税款,无论这些账面收入和账面利润是否已变现或能否变现(如赊销及质量保证金等),这使得税金具有一定的预付性质,且必须全部付现,即使有特殊情况需要延期,也需经税务机关审批。正如现金是企业财务管理中最稀缺的资源,企业一旦出现库存现金匮乏而又无法获得延期纳税的许可时,便只能形成“欠税”,进而产生相应的税务机关违法处罚风险和信誉损失风险。 otherstaff
7、oftheCentre.Duringthewar,ZhuwastransferredbacktoJiangxi,andDirectorofthenewOfficeinJingdezhen,JiangxiCommitteeSecretary.Startingin1939servedasrecorderoftheWestNorthOrganization,SecretaryoftheSpecialCommitteeAfterthevictoryofthelongMarch,hehasbeentheNorthwestOfficeof
