个人所得税手续费返还

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1、中华人民共和国个人所得税法释义：第11条　　第十一条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。　　条文注释　　在个人所得税的代扣代缴方面，扣缴义务人为了代扣代缴税款，额外支出了时间、金钱和精力，这部分支出即是扣缴义务人在经济上蒙受的损失。这部分经济损失是因为法律规定其义务造成的，因此本法规定给予扣缴义务人手续费，实质上是对扣缴义务人的一种行政补偿。　　需要注意，税务机关按照规定支付给扣缴义务人的代扣手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退费手续，不得在征收税款过程中减支。对于已经依法履行了扣缴义务的扣缴义务人，税务机关应依法及时付给扣缴义务人手续费。税务机关应严格按照本法及《个人所

2、得税法实施条例》的规定向扣缴义务人支付扣缴手续费，及时向其填开收入退还书，扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退费手续。（税收征管法）第三十条　扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。根据国家税务总局的相关规定，税款入库之日起三年内都可以办理代扣代缴个人所得税返还，超过三年的不再办理。转载：收取代扣代缴个税手续费缴税问题

3、解读：取回代扣代缴个税的手续费也要缴税《中华人民共和国个人所得税法》第八条、第十一条规定，向个人支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人，并可按所扣税款的2％取得手续费。本文将对企业根据上述规定所取得的手续费所涉及的税务问题进行分析，企业取得该项手续费返还收入主要涉及营业税、个人所得税与企业所得税。　　营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及国家税务总局关于印发《营业税税目注释（试行稿）》的通知（国税发[1993]149号）第七条规定，代理业属于服务业税目征收范围。因而，对于企业所取得的手续费返还收入，严格意义来讲应按服务业中的代理业缴纳营业税，实务处理中却常因该笔收入是从税务机关取

4、得而模糊了征税概念。此外，国家税务总局《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第一条规定，储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入，应缴纳营业税和企业所得税。但因该政策的适用主体是储蓄机构，因而，实际操作中各地并没有普遍对“三代”企业就此款项征收营业税。值得注意的是，目前也有部分省市对此行为已经作出征税规定，例如《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》（桂地税函[2009]446号）明确规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。从上述分析来看，企业取得代扣代缴手续费应该缴纳营业税。北京市

5、地方税务局还没有相关的文件规定　　个人所得税对于代扣代缴个人所得税返还手续费的用途是有明确规定的：《财政部国家税务总局maintenancemeasures,thereisabigsecurityrisk,managementhashadagreatimpacttothecity.3.1-8busterminalstationstatusinYibincitylayouts(4)hoursofoperationmostofYibincitybuslinesin5:30-6:20,andbasicallymeettheYibintravelneeds.Bus中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征

6、税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）规定，“三代”单位取得手续费收入应单独核算并计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]065号）规定，扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。这两个规定明确了手续费返还收入应用于代扣代缴工作的管理性支出或奖励有关工作人员。　　对于返还手续费在发放给个人时是否应该征收个人所得税？实践中通常是将所有发放给个人的手续费都作为免征个人所得税进行处理。　　《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第二条规定，

7、个人按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。国家税务总局《关于代扣代缴储蓄存款利息昕得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第二条规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。　　上述规定足以说明对于免征个人所得税的手续费也应仅指办理代扣代缴手续的相关人员按规定所取得的扣缴手续费。而如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非