2012注册税务师正版图书的增值服务——税务代理实务增值服务4

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1、http://www.topsage.com/简答题1.2011年初，张某开了一家快餐店，并按规定到主管地税机关办理了税务登记，每月按时申报纳税。由于月月亏损，张某于2011年8月将店铺转让给了一位朋友。张某把税务登记证件同时转借给那位朋友。2011年12月20日，主管地税机关突然找到张某，下达了《限期改正通知书》和《税务行政处罚事项告知书》，要求张某在3日内办理税务登记变更手续，并对张某未按规定办理变更登记处以500元的罚款，同时又以张某把税务登记证件转借他人为由，处以2000元的罚款。要求:判断张某的行为和地方税务机关的做法是否正

2、确，并简述理由。答:张某未及时办理税务登记变更手续以及转借税务登记证件的行为是错误的。纳税人税务登记内容发生变化的应自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。纳税人应按照规定使用税务登记证件，不得转借。地方税务机关的做法是正确的。纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以

3、下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。2.简述纳税人发生注销税务登记的情形及各自的期限规定。答:（1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。（2）纳税人被工商行政机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之

4、日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。（3）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁移地税务机关申报办理税务登记。（4）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。3.简述包装物缴纳消费税的账务处理。答:（1）随同产品销售且不

5、单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起记入“产品销售收入”。因此，因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“营业税金及附加”。（2）随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”。因此，应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”。（3）出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目;待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入”科目;这部分押金收入应缴纳的消费税应相应记入“其他业务成本”。（4）包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退

6、回而另外加收的押金，借记YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject大家论坛-注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛http://ww

7、w.topsage.com/“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目;包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款”科目中冲抵，即借记“其他应付款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，冲抵后“其他应付款”科目的余额转入“营业外收入”科目。4.增值税一般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列三种情况:（1）同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联;（2）只丢失已开具专用发票的抵扣联;（3）只丢失已开具专用发票的发票联。要求:针对上述三种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。答:（1）一般纳

8、税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税