2017年注会《财管》知识点:财务报表分析

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1、http://www.chinaacc.com/2017年注会《财管》知识点:财务报表分析2017年注册会计师的备考工作已经开始,为了使大家的复习更有针对性,中华会计网校学员在论坛中分享了注会《财务成本管理》科目的知识点,希望对大家有所帮助,祝大家梦想成真!知识点:财务报表分析一、财务报表分析的方法:比较分析法:按比较对象分类:本企业历史、同类企业、计划预算按比较内容分类:会计要素的总量、结构百分比、财务比率因素分析法:连环替代二、财务比率分析:短期偿债能力:分母均为流动负债,分子根据指标名称,指数大一点好,分母一般用全年平均数(期初期末)1、营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期负债长

2、期资本=长期负债+所有者权益2、流动比率=流动资产/流动负债3、速动比率=速动资产/流动负债速动资产=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产4、现金比率=(货币资金+交易性金融资产)/流动负债5、现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负债(期末数)现金流量比率表明每1元流动负债的经营活动现金流量保障程度。该比率越高,短期偿债能力越强流动比率≥速动比率≥现金比率增强短期偿债能力的因素:①可动用的银行贷款指标、②、可以很快变现的非流动资产(注意是表外影响因素,非表内);③偿债能力的声誉降低短期偿债能力的因素:①与担保有关的或有负债;②经营租赁合同中的承诺付款例题:补充长期

3、资本,使长期资本的增加量超过长期资产的增加量,有助于提高企业短期偿债能力---营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产,所以长期资本的增加大于长期资产的增加可以提高营运资本,也就可以提高短期偿债能力。ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformin

4、theadmissionprocedure,topreventthePartymember3中华会计网校会计人的网上家园www.chinaacc.comhttp://www.chinaacc.com/总结:如果比率<1,分子分母共同时增加相同金额,则比率变大;如果比率>1,分子分母同时增加相同金额,则比率变小。长期偿债能力:6-9为总债务存量比6、资产负债率=总负债/总资产7、产权比率=总负债/股东权益8、权益乘数=总资产/股东权益=1/(1-资产负债率)9、长期资本负债率=非流动负债/(非流动负债+股东权益)=非流动负债/长期资本10、利息保障倍数(EBIT)=息税前利润/利息费用,红线值=

5、111、现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量净额/利息费用12、现金流量债务比=经营活动现金流量净额/总负债(期末数)资产负债率、权益乘数、产权比率三者之间是同方向变化的,即一个指标下降,另外两个指标也同时下降影响长期偿债能力的因素:①长期租赁②债务担保③未决诉讼产权比率、资产负债率数值大小与偿债能力大小反方向变动。营运能力比率:资产采用平均数13、应收账款周转率(次数)=销售收入/应收账款14、流动资产周转率=销售收入/流动资产15、非流动资产周转率=销售收入/非流动资产16、总资产周转率=销售收入/总资产17、营运资本周转率=销售收入/营运资本18、存货周转率=销售成本/存货提示1:应收

6、账款周转率原则上采用赊销收入、不含减值准备、含应收票据;存货周转率:评估存货管理水平时,用销售成本;分析短期偿债能力或分解总资产周转率时用销售收入周转天数:=365/周转率盈利能力指标:19、销售净利率=净利润/销售收入=每股收益/每股销售收入(同时除流通在外普通股加权平均股数)ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopm

7、entofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember3中华会计网校会计人的网上家园www.chinaacc.comhttp://www.chinaacc.com/20、总资产净利率=净利润/总资产(平均数)=销售净利率×总资产周转率(同时除销售收入得到)21、权益净利率=净利润/股东权益(

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