2014-2015年小微企业增值税税收优惠政策汇总

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1、1、目前对小微企业增值税优惠政策的具体内容是什么？　　《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定：自2013年8月1日起（税款所属期），对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。　　9月17日，国务院总理李克强主持召开了国务院常务会议，决定对小微企业加大税收支持，从2014年10月1日至2015年底，月销售额不超过3万元的小微企业、个体工商户和其他个人暂免征收增值税、营业税等政策。　　企业或非企业型单位是指企业、行政单位、事业单位

2、、军事单位、社会团体及其他单位，包括分支机构。　　2、月销售（营业）额不超过3万元怎么理解？　　营业额是指提供营业税应税劳务取得的营业额（含免税项目营业额），营业税差额征收的为扣除减除项目后的计税营业额。月营业额不超过3万元的营业税纳税人均适用营业税优惠政策，不受经济类型、经营行业和经营规模的限制。具体有如下几类情况：　　（1）按月申报营业税的企业或非企业型单位，从事营业税应税项目的月营业额不超过2万元（含2万元）的。　　（2）按季申报营业税的企业或非企业型单位，从事营业税应税项目的季度营业额不超过9万元（含9万元）的。　　（3）纳税人兼营增值税和营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销

3、售额和营业税应税项目营业额，其中月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，暂免征收营业税。　　（4）按次申报纳税的纳税人，不能享受营业税优惠政策规定的税收优惠政策。　　3、我是增值税纳税人，该优惠政策对我单位的规模行业有限制吗？　　对于增值税纳税人必须是小规模纳税人，且月销售额不超过3万元的才可免征增值税；而营业税纳税人只要当月营业额不超过3万元，不分规模行业均可免征营业税。营业税优惠政策中所述小微企业不等同于《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）所述的小型微型企业。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityre

4、gionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject　　4、我是增值税小规模纳税人，同时兼营营业税项目，应该如何享受该优惠政策？　　增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）

5、的暂免征收增值税，月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，暂免征收营业税。　　5、我是从事旅游业的营业税纳税人，月营业额应如何确定？　　财税〔2013〕52号文中所说的月营业额是指计税营业额。因此对于纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。　　6、某小学将部分门面出租，月租金收入不超过3万元的能享受该优惠政策吗？　　营业税纳税人的营业额包括所有营业税项目的营业额。因此该公立小学的月营业额应将当月租金收入合并当月提供教育劳务的营业额计算，未超过3万元的可享受该优惠政

6、策。7、关于房屋租赁如何适用增值税优惠政策吗？　　对企业或单位出租房屋月收入在3万元以下开具房屋租赁业发票如何征税？　　在可以确定该企业或非企业性单位的月营业额（包括房屋租赁收入在内）不超过3万元的情况下，可以适用增值税优惠政策，免征房屋租赁的营业税及按已交营业税附征的城建税、教育费附加、地方教育附加等地方税费，其他税费按《省地方税务局关于房屋出租有关税收政策问题的公告》（鄂地税规〔2011〕3号）的规定征收；月营业额超过3万元的，仍按照规定税率征收。　　8、分支机构可以享受该政策吗？　　分支机构属于享受优惠的范围。　　9、适用该优惠政策的营业税纳税人是否包括外来办理了报验登记的建筑业纳税人？

7、　　办理了报验登记的建筑业纳税人，其在项目地月营业额不超过3万元的，暂免征增值税。　　10、未办理税务登记的临时纳税人能享受这项优惠吗？YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCit