2011审计重要知识点总结背诵记忆

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1、第十五章　销售与收款循环的审计1.主营业务收入实质性分析程序（1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数据等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因；（2）计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；（3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；（4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检

2、查是否存在异常；（5）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。销售交易内部控制及控制测试一、接受客户订购单（发生）序号控制活动控制测试1客户的订购单只有在符合企业管理层的授权标准时，才能被接受。检查客户订购单是否有相关人员的签字2批准客户订购单后，由销售部门编制一式多联的销售单观察销售单是否连续编号二、批准赊销信用（计价和分摊）序号控制活动控制测试1、执行人工赊销信用检查时，应合理划分工作职责[赊销审批不能由销售部门执行,应设立专门的信用管理部门执行此职责]，以避免销售人员为扩大销售

3、而使企业承受不适当的信用风险检查信用信用管理员是否审核签字，超过权限的是否有信用经理签字，重大金额是否进行集体决策2、信用管理部门对新客户进行信用调查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告，以确定该客户的信用额度检查是否对顾客的资信状况进行尽职调查，是否有相应的调查报告3检查销售单上的签字YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytr

4、acktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject 第十五章　销售与收款循环的审计1.主营业务收入实质性分析程序（1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数据等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因；（2）计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，

5、各期之间是否存在重大波动，查明原因；（3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；（4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；（5）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。销售交易内部控制及控制测试一、接受客户订购单（发生）序号控制活动控制测试1客户的订购单只有在符合企业管理层的授权标准时，才能被接受。检查客户订购单是否有相关人员的签字2批准客户订购单后，由销

6、售部门编制一式多联的销售单观察销售单是否连续编号二、批准赊销信用（计价和分摊）序号控制活动控制测试1、执行人工赊销信用检查时，应合理划分工作职责[赊销审批不能由销售部门执行,应设立专门的信用管理部门执行此职责]，以避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险检查信用信用管理员是否审核签字，超过权限的是否有信用经理签字，重大金额是否进行集体决策2、信用管理部门对新客户进行信用调查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告，以确定该客户的信用额度检查是否对顾客的资信状况进行尽职调查，是否有相应的调查报告

7、3检查销售单上的签字YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject无论批准赊销与否，信用管理部门的授权人员都要

8、在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售部门三、按销售单供货序号控制活动控制测试1向仓库送达一联已批准的销售单，作为按销售单供货和向装运部门发货的依据检查装运凭证是否附有相应的销售单，相应销售单是否经过审批四、按销售单装运货物序号控制活动控制测试1在装运之前，装运部门职员进行独立验证，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售单，所提取商品的内容与销售单一致检查装运部门职员的验证记录检查发运