中级财务 财务会计课程设计答案1-10

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1、1.1）收到商业汇票借：应收票据5.85贷：主营业务收入5应交税费──应交增值税（销项税额）0.85借：应收账款──C公司5.85贷：应收票据5.85（2）借：原材料                                               2000000应交税费——应交增值税（进项税额）340000  贷：应收票据                                             2000000 银行存款                                      

2、        340000（3）借：银行存款                                             1400000财务费用                                              100000贷：应收票据                                             15000002(1)20×8年1月1日购入股票：借：可供出售金融资产——成本2960应收股利40贷：银行存款3000(2)20×8年5月确认现金股利：借：银行存

3、款40贷：应收股利40(3)20×8年12月31日确认股票公允价值变动：借：资本公积——其他资本公积360贷：可供出售金融资产——公允价值变动360(4)20×9年12月31日，确认股票投资的减值损失：借：资产减值损失1760贷：资本公积——其他资本公积360可供出售金融资产——公允价值变动1400(5)2010年12月31日确认股票价格上涨：借：可供出售金融资产——公允价值变动800贷：资本公积——其他资本公积800（6）借：银行存款2402可供出售金融资产——公允价值变动960贷：可供出售金融资产——成本2960投资

4、收益402同时借：资本公积——其他资本公积800贷：投资收益8003.（1）编制2007年1月1日，A公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资——成本1000应收利息50贷：银行存款1015.35持有至到期投资——利息调整34.65（2）编制2007年1月5日收到利息时的会计分录借：银行存款50贷：应收利息50（3）编制2007年12月31日确认投资收益的会计分录4投资收益＝期初摊余成本×实际利率＝（1000－34.65）×6%＝57.92（万元）借：应收利息50持有至到期投资――利息调整7.92贷：投资收益57.92

5、（4）计算2007年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录2007年12月31日计提减值准备前的摊余成本＝1000－34.65＋7.92＝973.27（万元）计提减值准备＝973.27－930＝43.27（万元）借：资产减值损失43.27贷：持有至到期投资减值准备43.27（5）编制2008年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录借：可供出售金融资产——成本925持有至到期投资——利息调整26.73持有至到期投资减值准备43.27资本公积——其他资本公积5贷：持有至到期投资——成本10

6、00（6）编制2008年2月20日出售债券的会计分录借：银行存款890投资收益35贷：可供出售金融资产——成本925借：投资收益5贷：资本公积——其他资本公积54解：B材料是为生产产品而持有的，所以应先考虑产品是否发生了减值。产品的可变现净值＝270－10＝260（万元），小于其成本280万元，所以B材料应按可变现净值计量，B材料的可变现净值＝产品的市场价270－完工尚需发生的成本160－估计销售费用及税金10＝100（万元）小于B材料的成本120万元，应计提存货跌价准备20万元，所以B材料期末账面价值为100万元。5解

7、（1）A产品的可变现净值=600-20=580（万元），A产品的账面价值为500-50=450（万元），其账面价值小于可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备50万元转回。借：存货跌价准备——A产品　　　50贷：资产减值损失　　　　　50（2）库存B产品有合同部分的可变现净值=280-40×40%=264（万元）有合同部分的成本=600×40%=240（万元）因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。无合同部分的可变现净值=350-40×60%=326（万元）无合同部分的成本=600×60%=360（万元）因可变现净

8、值低于成本，应计提存货跌价准备=360-326=34（万元）。借：资产减值损失　　　　34贷：存货跌价准备——B产品　346.3月10日：借：生产成本5850贷：原材料5850发出原材料的成本＝150×39＝5850元3月26日：借：生产成本24850贷：原材料24850发出原材料的成本＝50×39＋200×41＋3