06[1].附件：财务分析相关要求

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1、财务分析财务分析主要包括财务报表项目分析、财务结构分析、财务比率分析、现金流量分析、趋势分析。一、科目分析1、货币资金分析货币资金应了解货币资金中不可自由支配的其他货币资金占用额有多少，主要包括信用证保证金存款、银票保证金（对应的是负债项下的“应付票据”科目）。2、短期投资分析短期投资时应了解短期投资期末计价是否采用成本与市价孰低法计价，并重点分析短期投资的产品种类、资金来源，是否存在将银行借款用于短期投资的情况。3、应收帐款应收帐款是偿还短期贷款的主要资金来源，，分析应收帐款一般包括以下重点：（1）帐龄结构分析。一般三年以上的应收帐款坏帐的可能性较大，若未计提坏帐准备，根据

2、审慎原则计算流动资产时应剔除这部分应收帐款。（2）对象结构分析。分析主要欠款对象的性质和集中度。政府、大型企业、公用事业单位、产品知名度较高的企业拖欠应收帐款一般坏帐的可能性较小；那些仅依赖少数客户的企业应收帐款比拥有许多重要客户的企业应收帐款风险更集中。（3）数量结构分析，对应收帐款占销售收入的20%左右或更低的企业，风险较小。对应收帐款占销售收入30%以上的企业，则应引起重视。目前，工业类企业应收帐款占销售收入的比率多在20%—30%区域，商业类企业应收帐款比率一般在10%左右。4、其他应收款该科目数额过大或变动大时应引起警惕，分析是否存在抽逃资本金、出借资金、关联企业融

3、资窗口等原因。5、预付货款预付货款是企业按照购货合同规定，预先支付给供货方的款项。预付货款是企业的债权，但是这种债权的行使是通过供货方提供货物来完成的，不能用来偿还流动负债或变现。它不同于一般的流动资产，是已预付费用而且短期内变现有困难的，若长期占用水平过高，就意味着原材料供应上存在问题，企业可能处于不预付就无法及时足量购买所需原材料的情况，应引起足够重视。应关注通过不正常的预付给关联企业而变相挪用银行信贷资金的现象。6、存货一般从以下几方面分析存货：（1）存货结构分析。若存货大量积压在在产品和完工产品环节，就会产生存货过时报废风险。若存货大量增加在原材料环节，因其具有普遍性

4、与多用途性而风险相对较小。（2）存货周转率。存货周转速度是流动资产中最能体现企业营销能力的项目。对存货周转速度要作具体分析：l存货周转速度放慢可能意味着产品无市场企业促销不力；l存货周转速度长期放缓的趋势决不能忽视，表明企业产品已经在逐渐失去市场和客户；l存货周转速度放缓，存货总量必然增加，一方面会加大流动资金沉淀，迫使企业向银行或通过其他途径取得资金，另一方面也可能导致企业因存货增长过快、资金难以为继而中断生产。（3）分析存货要与应付帐款结合起来，一般存货小于应付帐款，表明企业采购原材料可适当占用供货商资金。反之，则表明不及时付款就无法购买所需原材料。（4）一般纳税企业在货

5、物购进阶段，会计处理上实行价税分离，即价款计入所购货物的成本（在存货科目核算），增值税额计入进项税额（在应交税金科目核算）。有些评估机构评估抵质押物价值包括17％的进项税，即增加了抵质押物价值，而债权人一旦处理该抵质押物时，首先要缴纳税款。根据审慎原则，分析存货作为抵质押物时，应考虑剔除进项税额。（5）分析存货要结合行业分析，房地产业存货比较大且周期长；食品行业及产品保质期敏感企业存货积压和滞销意味着隐性亏损；商贸类企业要注意存货中是否涵盖代销商品，代销商品所有权属于委托方，受托方只是代对方销售商品。为了使受托方加强对代销商品的核算和管理，将受托代销商品在资产负债表的存货项目

6、中反映，在分析流动资产偿债能力时将这部分剔除。7、长期投资长期投资按投资性质分为长期债权投资和长期股权投资：（1）长期债权投资，一般按约定利率取得利息，到期收回本金。（2）长期股权投资的计价可采用成本法和权益法两种。成本法反映的是投资时的实际成本，帐面价值始终保持不变，只有在被投资企业发放清算性股利或其股票长时间大幅度贬值等情况下，才需要调整。一般被投资企业没有实际控制权的，采用成本法核算。拥有控制权的应当采用权益法核算。权益法反映的是投资方在被投资企业所有者权益中所占的实际份额，帐面价值要随被投资企业的获利、损失、发放股利而及时进行调整。对长期投资占比大的企业应分析其投资的

7、行业、投资收益情况以及投资资金的来源等。对长期投资变动大的企业应分析其近期的投资方向，资金来源以及对其正常生产经营产生的影响。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategra