防范论文：浅谈在防范会计舞弊中企业内部审计的职能作用

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1、防范论文：浅谈在防范会计舞弊中企业内部审计的职能作用摘要：防范会计舞弊有多种方法，作为企业应首先发挥其内部审计的职能作用，本文对此加以探究。关键词：防范；会计舞弊；企业内部审计；职能作用企业内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，运用内部审计防范市场竞争中的风险，以保证资金安全、资产高效运行，因而是公司治理不可缺少的重要环节。从审计的角度来讲，会计舞弊不论涉及金额大小，都使会计信息严重失真，从而对国家、投资者甚至企业本身都造成严重损失。因此，会计舞弊对企业而言，是影响企业发展的一种严重错误行为，而内部审计工作就是通过内部审计活动发

2、现企业舞弊的行为，作出防范措施，减少舞弊行为。在错综变化的企业生产经营活动中，企业内部审计要制定科学的审计方案，以确保审计的质量和实效。笔者拟就企业内部审计的职能及其防范会计舞弊的方法进行初步的探讨。一、企业内部审计的职能内部审计的基本职能是通过对企业内部经济活动的监督、评价，帮助企业加强管理、提高经济效益，立足企业需要，服务于企业。理论界对内部审计职能的界定有多种观点，包括监督和评价职能；监督、评价和鉴证职能；监督、评价、鉴证、管理和服务职能等，其主要职能是监督和服务。（一）内部审计的监督职能监督职能是内部审计最基本的职能。内部审计

3、的监督职能产生于企业自我约束的内在需要。内部审计部门是企业内部一种独立的经济监督主体，其基本职能就是经济监督。监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审计对象的财务收支和其它经济活动进行检查和评价，衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映的财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。使企业自身的经营活动与国民经济和社会发展协调一致，从而实现自我完善和自我约束。（二）内部审计的服务职能企业内部审计工作具有独特视角、独立地位，对审计工作提出比

4、较全面、中肯、可行的建议方案提供了更有利的条件。因此，内部审计不仅可以对涉及企业局部管理方面的薄弱环节和各种错弊提出改进或改正建议，而且可以对涉及企业整体管理方面的薄弱环节和各种错弊提出改进和改正建议，供企业管理当局及其他各方面管理层决策时参考。在国有大型企业的日常审计工作中,往往从管理层到内部审计部门都认为内部审计就是单纯地行使监督职能,就是审查企业内部的违规、违纪和作弊行为,甚至有人认为内部审计的职能与纪检监察的职能类似,内部审计部门应与纪检监察等机构合署办公,这种对内部审计的片面理解,造成了其服务职能的缺失。（三）监督与服务职能

5、的关系内部审计的本质既是监督又是服务。监督是基础，通过对受托经济责任的过程和结果的核实，进而独立地作出客观公正的评价，并向管理当局提出报告，这是内部审计的基础业务技能，也表现为对企业内部各种经济行为的规范和控制。企业内部审计通过自身的特定活动，找出问题、提出建议、推广先进经验，促进管理规范化、科学化，为管理当局作出决策提供服务。内部审计优质的服务有助于监督的加强。内部审计为管理当局提供优质的审计服务，使其及时全面地了解各层次管理者履行受托责任的情况，同时也充分认识到内部审计的重要性，促使管理当局及时、准确地向审计人员提出开展审计监督的

6、重点和具体要求，使内部审计的监督与服务职能相辅相成、协同发展。二、企业内部审计在防范会计舞弊中的方法（一）调查了解被审计单位的内部控制情况舞弊的存在与发生，说明被审计单位管理上有漏洞。审计人员应对其内部机构的设置、人员分工、业务运作程序及经营状况等进行调查和了解，分析工作人员利用职务之便谋取经济利益的可能性；检查其内部控制制度，评价内部控制的薄弱环节，通过研究不同的业务性质和舞弊行为的关联，抓住管理层或当事人的舞弊心理，发现其潜在的舞弊动机，确定舞弊可能存住的领域，以更有效地预防、发现和纠正舞弊现象的发生。（二）保持高度职业审慎的思维

7、形式审计人员必须保持高度的职业审慎和敏锐的观察力，研究舞弊行为人的思维形式，全面掌握舞弊的表现形式，发现舞弊线索。(三)内部审计人员要熟悉和掌握审计行业的特点，熟悉和掌握审计单位舞弊的表现形式。在对审计证据的选择，及对其证明力如何的辨别都离不开职业判断能力。舞弊行为具有主观性和隐蔽性的特点，比一般错误行为更难发现，审计人员在实施舞弊审计时，需要通过专业判断来确定舞弊的迹象和风险，确定审计的深度和难度。（四）注重分析性复核包括以下几点：1、将现时的财务或业务信息与可比较的前期信息预算或预测，以及其他兄弟单位或其他可比较的标准进行对比。2

8、、分析各比率之间的内在关系。3、分析本期与前期有关数据的变化趋势。（五）实施询问抓重点询问是非常重要的审计技术，审计人员可通过询问能发现一些潜在的舞弊线索，从而尽快抓住审计重点。审计人员在实施询问时，应注意以下两点：1、