会计日常常用技术及实训——原始凭证的填制

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1、原始凭证的填制原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证，是记录和证明经济业务发生或完成情况的原始依据，是会计核算的重要原始资料。一、原始凭证的填制要求（一）原始凭证填制的基本要求：1、真实可靠。指经济业务的内容真实，不得弄虚作假，不涂改、挖补。2、内容完整。指按照凭证基本要素逐项填写清楚，不得简化，不可缺漏。3、填制及时。指每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。4、书写清楚。指字迹端正，符合会计上对数字书写的要求。5、顺序使用。指收付款项或实物的凭证要按编

2、号顺序使用。（二）原始凭证填制的附加要求1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明，以明确经济责任。4、支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替，以防止舞弊行为的发生。5、多联原始凭证，应当注明各联的

3、用途，只能以一联作为报销凭证。6、发生退货及退货款时，必须同时有退货发票、退货验收证明、收款收据。7、职工出差借款借据，经有关领导批准，报销时收回借款余款，另开收据，不得退还原借据。8、原始凭证如有错误，应退回重开或按规定进行更正，并加盖印章。二、常用原始凭证的填制示例（一）收料单收料单通常是一料一单，一式三联，一联留仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，一联送财务部门，一联交采购人员留存。采购业务的收料单见表：表3—1收料单供货单位：××公司凭证编号：发票编号：2005年6月10日收料仓库：×号仓库材料类型材料编号材

4、料名称材料规格计量单位数量金额（元）应收实收单价买价运费合计圆钢40#55吨50005000500250000018002501800备注主管：×××会计：×××审核：×××记账：×××收料：×××（二）领料单领料单一般是一料一单，一种用途填写一张。领料单分为一次填制的和多次填制的限额领料单两种。第11页共11页1、一次填制的领料单。该领料单由领料经办人填写，经该单位主管领导批准后到仓库领料。仓库保管人员审核其用途后发料，并在领料单上签章。领料单一式三联，一联留领料部门备查，一联交仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，

5、一联转送财务部门或月末经汇总后转送财务部门登记总分类账。领料单的填制见表所示：表3—2领料单领料部门：一车间2005年6月10日凭证编号：日期材料名称数量（千克）单价（元/千克）金额（元）材料用途月日610A材料10002020000生产甲产品合计100020000财务部门：×××记账：×××仓库：×××领料：×××2、限额领料单。限额领料单是由生产计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按各种材料分别开出的，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。表3—3限额领料单领料部门：一车间用途：生产A产品20

6、05年6月No23696材料类别材料名称规格计量单位单价领用限额全月实领数量金额原料A材料10mm公斤100元30002800280000日期请领实发限额结余数量领料单位负责人签章领料人签章数量发料人签章6月2日1000王红刘东1000陈洋20006月10日800王红刘东800陈洋12006月15日1000王红刘东600陈洋6006月25日400王红刘东400陈洋200合计32002800（三）增值税专用发票增值税专用发票是一般纳税人于销售货物时开具的销货发票，一式四联，销货单位和购货单位各两联。交购货单位的两联，一

7、联作购货单位结算凭证，一联作税款抵扣凭证。增值税专用发票在填写时，按照下列规定开具：1、项目填写齐全，用双面复写纸一次套写，各联的内容和余额一致。2、字迹清楚，不得涂改。3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章，用红色印泥盖在专用发票的左下角或右下角的“开票单位”栏。4、用蓝色印泥在“销货单位”栏加盖销售单位戳记，不得用手工填写。5、在“金额”、“税额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封顶，在“价税合计（大写）”栏合计数前用“”符号封顶。6、购销双方单位名称必须填写全称，可在“名称”栏分上下两行填写，必要时可出该栏

8、的上下横线。第11页共11页增值税专用发票的填写见表3—4：表3—4（四）借款单职工因公借款必须填写正式的借款单。例3-1：2005年6月10日，供应科采购员李立到上海采购材料借差旅费6000元。其借款单如表所示：表3—5借款单2005年6月10日借款人李利部门供应科职务采购员借款事由到上海采购原材料借款金额人民币（大写）陆仟元整￥6000.0