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1、学校后勤管理论文：学校后勤管理工作建设内部财务控制制度是社会经济发展,实现现代化管理的必然要求,是确保资金及资产完整安全的重要手段。建立健全内部财务控制制度,旨在强调以预防为主,通过组织机构的设计和组织内部所采取的有效方法措施,防止错误和舞弊的发生。2000年7月1日起施行的新《会计法》十分重视内部控制问题,第二十七条明确规定:“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度,单位内部会计监督制度应当符合下列要求:1、记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并
2、相互分离、相互制约;2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。” 笔者所在学校属于深圳市财政全额拨款的事业单位,早在2002年本市教育系统就已经实行了财务集中核算的管理模式,新型财务改革管理模式下,如何设计出一套符合单位实际的科学有效的内部控制制度,对事业单位的持续健康发展非常重要。由于内部控制不可能面面俱到,在实际工作中,一旦发现管理环节上的
3、盲点,就应该采取一些针对性的措施及时进行修正和完善,只有这样,才能用发展的眼光,找出内部会计控制存在的缺陷和差异,及时纠正内部会计控制执行中存在的问题,使之与变化后的控制环境相适应。总结学校财务纳入集中核算管理后的内部控制工作,发现有以下几个方面的问题值得思考和改进。 一、收取学费时应增强对应缴学费的监管 目前学费收缴实行收支两条线的管理模式,具体缴费办法是由财政局在指定银行对应学校名称统一开设收费专户,每学期开学后,学校将学生缴费信息录入到银行打单对账系统,将缴款通知单打印发给学生,同时将信息盘
4、报送指定银行,学生按照缴款通知单的要求将学费存入指定银行收费专户中,同时将银行开具的缴费收据交学校作为缴费凭证,学校在缴费月下载银行收费信息,与学费收据和缴款通知金额进行核对,与银行共同做好学费的对账和调账工作。学费核算方面,银行每月将各学校的收费报表送教育局核算中心,财政局根据学费到帐情况定期向学校返拨续费,教育局核算中心根据财政局学费返拨款单据确认学费收入。这种收支分开的管理,杜绝了学费坐收坐支的情况,确保学费资金能及时、安全地回笼,并能实行有效的集中管理,成为了深圳教育系统近十几年普遍采用的收费
5、模式。 事实上,仔细分析一下上面的缴费和核算流程,可以发现缴费和核算两个环节是单独运行的,相互之间并没有起到牵制制约的作用,主要表现在对应缴学费的监督控制环节上。目前执行的收费管理办法,应缴学费的初始信息完全由学校提供,收费银行只是根据学校提供的收费信息进行账务核对,财政局按实收学费的数据进行逐月拨款,核算中心根据财政返拨单金额记账确认学费收入。整个过程对“有多少学生该收费?学费应缴金额到底是多少?与实缴学费之间是否存在差异?差异金额到底是多少?”并没有设计和施行有效的过程监督,健全可控的约束机制。
6、按照现在的操作办法,完全由学校单方录入应缴学费的初始统计数据,会给少数人造成可乘之机,利用职务之便不收或少收学费,如果出现类似问题,也是事后审计检查,才有可能发现,并不能在收费执行阶段及时进行控制。 笔者认为,要做好学费收缴的内部控制,实施全面监管,必须抓好应缴学费、实缴学费、记账核算这三个层面的工作,完善业务流程手续,让三个层面环环相扣,才能有效监督资金的回笼情况,保证学费的足额收取。可将现有办法进一步完善为:从在校学生的学籍登记入手,把经教育局招生办确认的在校学生名单作为应缴学费统计资料,录入缴
7、费信息,同时向缴费银行和核算中心报送有效原始资料,核算中心设立“应缴学费”账户,登记应缴学费总额。银行和学校继续做好收费对账工作,学费缴交后,银行将收费报表报送核算中心,核算中心根据银行报表数据登记实缴学费总额,财政拨款和学费收入的确认程序以及入帐办法可保留不变。这种做法,从相分离的职权面入手,加强了对收费信息采集的监管,将学籍登记和学费收费登记相结合,可以全面掌控在校生的缴费信息登记,不留盲点;另一方面,核算中心通过观察“应缴学费”账户各月余额,可以全面了解学校收费工作进度和执行情况,进行过程跟踪监
8、督,及时反馈信息纠正错误。 二、费用报销应加强对需求环节的审核监督 实行财务集中核算后,中心会计人员并不参与学校的具体经济业务,只是根据原始票据来判断单位报账发票的手续是否完备、票据是否合法有效,对报账凭证的审核,除采购物资和工程类项目支出有一些特殊要求,其他的费用报销只要有报销人、证明人、审批人三方签字即可认为手续齐备了,这种报账方式,对原始凭证反映的经济事项是否真实,仅仅只能是对执行层面的事后控制,无法真正监控全过程。这种只注重形式上的合法,忽视
