某建筑设计院企业所得税风险管理案例

《某建筑设计院企业所得税风险管理案例》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、某建筑设计院企业所得税风险管理案例新干县局一分局一、内容提要（一）企业基本情况吉安市新干县某建筑设计院（以下简称“企业”），登记注册类型为全民所有制；经营范围包括工程设计、规划设计、预算；注册资本106.8万元人民币；执行事业单位会计制度；地方税收征收方式为查账征收。（二）工作简介及成效按照市局有关勘察设计行业企业所得税风险管理工作部署，经县局风控办批准，县局风控部门主要针对该企业2015年度“长期挂账无法支付”应付账款、收支结余变动率与实缴企业所得税款变动率配比等涉及企业所得税风险进行识别；经应对共查补地方税费40311.28元，滞

2、纳金1045.44元，其中包括企业所得税37548.60元，占查补地方税费的93.15%。二、案例介绍（一）选案背景按照市局有关勘察设计行业企业所得税风险管理工作部署，县局风控部门对全县勘察设计行业企业2015年涉税情况进行了统计分析，发现该企业存在2015年资产负债表中“其他应付款”变动较大，期末数位居该县全行业第一；企业所得税前已列支税金金额明显大于允许企业所得税前列支税金实缴金额10。经县局风控办批准将该企业列为风险管理对象。（二）数据整备1.2014-2015年度纳税情况（表1）：税种税目2014年2015年备注城建税增值税额

3、7654.1915129.37教育费附加增值税额4592.519077.62地方教育附加增值税额3061.686051.75印花税设计合同2562.030其他营业账簿100房产税房产余值1816.521816.52土地使用税县一等1000.001000.00个人所得税工资薪金所得32700.2631032.82企业所得税应纳税所得额8400.488297.042.2014-2015年度资产负债表信息（1）2014年度资产负债表信息（表2）：科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金201借入

4、款项102银行存款278032.7794039.68202应付个人收入106应收账款203应付账款41690.3741690.37108预付账款204预收账款110其他应收款403547.91452462.51207其他应付款618758.30591642.00115原材料208应缴预算款117对外投资209应缴财政专户款210应交税金120固定资产449309.73624462.73负债合计660448.67633332.37121在建工程资产合计1130890.411170964.92三、净资产类301事业基金518133.225

5、18133.2230101一般基金91902.6791902.6730102投资基金426230.55426230.5510302固定基金303专用基金19854.7919854.79306事业结余-15412.4351778.38五、支出类307经营结余-52133.84-52133.84501拨出经费净资产合计：470441.74537632.55502拨出专款503专款支出四、收入类504事业支出401财政补助收入516上缴上级支出403上级补助收入517对附属单位补助404拨入专款520结转自筹基建405事业收入支出合计412

6、附属单位缴款413其他收入收入合计资产部类总计1130890.411170964.92负债部类总计1130890.411170964.92（2）2015年度资产负债表信息（表3）：科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金201借入款项102银行存款94039.6825117.65202应付个人收入106应收账款203应付账款41690.3741690.37108预付账款204预收账款110其他应收款452462.511268018.59207其他应付款591642.001308131.56

7、115原材料208应缴预算款117对外投资209应缴财政专户款210应交税金120固定资产624462.73653197.67负债合计633332.371334997.40121在建工程资产合计1170964.921946333.91三、净资产类301事业基金518133.22518133.22一般基金91902.6791902.67103010130102投资基金426230.55426230.55302固定基金303专用基金19854.7919854.79306事业结余51778.38125482.34五、支出类307经营结余-5

8、2133.84-52133.84501拨出经费净资产合计：537632.55611336.51502拨出专款503专款支出四、收入类504事业支出401财政补助收入516上缴上级支出403上级补助收入517对附属单位补助