税种介绍及日常税务申报讲解培训（完整版）

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1、税种介绍及日常税务申报讲解本部财务一、讲解目录税种介绍纳税申报税种介绍一、税种分类二、主要税种介绍三、账务处理一、税种分类按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种：一、按征税对象分类1、对流转额的征税2、对所得额的征税3、对资源的征税4、对财产的征5、对行为的征税二、按税收管理和使用权限分类税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。三、按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。四、按税负是否易于转嫁分类税收按其负担是否易于转嫁分，可分为为直接税和间接

2、税。五、按计税标准分类税收按其计税依据的不同，可分为从价税和从量税。一、税种分类——按征税对象分类我国的当前开征的流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关税我国当前开征的所得税主要有：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。我国对资源的征税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税。我国对财产的征税主要有：房产税（外资为城市房地产税）、契税、车辆购置税、车船使用税（外资为车船使用牌照税）。我国对行为的征税主要有：印花税一、税种分类——按税收管理和使用权限分类1、中央税包括：消费税、关税

3、、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税；2、中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税；3、地方税包括：营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地占用税、屠宰税、筵席税、牧业税。一、税种分类——按税收与价格的关系分类价内税：税款=含税价格*税率价外税：税款=（含税价格/（1+税率））*税率=不含税价格*税率一、税种分类——按税负是否易于转嫁分类由纳税人直接负担的税收为直接

4、税。在这种情况下纳税人即负税人，如所得税、遗产税等；可以由纳税人转嫁给负税人的税收为间接税，即负税人通过纳税人间接缴纳的税收，如增值税、消费税、营业税、关税等。一、税种分类——按计税标准分类从价税是以征税对象的价值量为标准计算征收的税收。税额的多少将随着价格的变动而相应增减。从量税，是按征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，采用固定税额征收的税收。从量税具有计算简便的优点。但税收收入不能随价格高低而增减。一、税种分类——其他分类除上述主要分类外，还有一些其他分类方法。例如在我国按征收机关划分，税收可分为工商

5、税系、关税税系和农业税系三大类。工商税收由各级国家税务机关和地方税务机关征收管理；关税由海关负责征收管理；农业税系原来由各级财政部门负责征收管理，现正逐步移交给税务机关。又如，按缴纳形式分，税收可分为力役税、实物税和货币税。按税收的用途分，税收可分为一般税和目的税。二、主要税种介绍增值税营业税城建税堤围费教育附加/地方教育附加印花税个税企业所得税二、主要税种介绍-增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳

6、务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。二、主要税种介绍-营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计征方法简便营业税按行业实行不同的税率二、主要税种介绍-城建税城市维护建设税是我国为了加强城市的维

7、护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一个税种城建税是增值税、消费税、营业税的附加税，只要交了增值税、消费税和营业税就要同时交城建税，城建税根据地区不同税率分为7%（市区）5%（县城镇）和1%我司城建税税率为7%二、主要税种介绍-教育费附加教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。教育费附加税率是3%二、主要税种介绍-地方教育费附加地方教育附加是指各省、自治区、直辖根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资

8、金投入，促进本各省、自治区、直辖教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经费的投入补充。按照地方教育附加使用管理规定，在各省、直辖市的行政区域内，凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都应按规定缴纳地方教育附加。地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据。与增值税、消费税、营业税同时计算征收，征收率由各省地方税务机关自行制