天原集团内部会计控制基本规范

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1、内部会计控制基本规范（2010年6月）天原集团股份有限公司　　第一章总则　　第一条为了促进公司会计控制建设，加强会计监督，根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)等法律法规，制定本规范。　　第二条本规范所称内部会计控制是指公司为提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定的一系列控制方法、措施和程序。具体业务细则以本规范为基础制订并实施。　　第三条本规范适用于公司、全资及控股子公司（以下简称“子公司”）。子公司应当根据国家有关法律法规和本规范，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组

2、织实施。　　第四条单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。　　第二章内部会计控制的目标和原则　　第五条内部会计控制基本目标：　　(一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。　　(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整。　　(三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。　　第六条内部会计控制遵循的基本原则：　　(一)符合国家有关法律法规、本规范以及单位的实际情况。　　(二)约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。　　(三)涵盖单位内部涉及

3、会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。　　(四)保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。　　(五)遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。　　(六)随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。　　第三章内部会计控制的内容　　第七条内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产(指存货、固定资产等)、对外投资、工程项目、采购与付款、筹

4、资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。　　第八条对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。　　第九条建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。　　第十条建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。　　第十一条建立规范的工程项目决策程序，明确

5、相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。　　第十二条合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。　　第十三条加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。　　第十四条在制定商品定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售

6、政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。　　第十五条建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。　　第十六条加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。控股子公司原则上不对外

7、担保。　　第四章内部会计控制的方法　　第十七条内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制等。　　第十八条不相容职务相互分离控制要求按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。　　不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。　　第十九条授权批准控制要求明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权

8、范围内办理业务并承担责任。　　第二十条会计系统控制要求依据《会计法》和企业会计准则，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的