内部会计控制基本规范

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1、内部会计控制基本规范第一节总则一、制定本规范的目的基本规范第一条明确指出，制定本规范的目的是为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序。这是内部会计控制规范的总体目标，它对所有的内部会计控制规范都是适用的。基本规范所起的作用或者说要达到的目的，至少有以下三项：(一)为单位制定和实施内部会计控制制度提供基本的指导意见我国很多单位对内部控制都不是十分熟悉，单位管理工作在很多时候是靠经验进行的，可以说是一种经验式管理。在这种情况下，如果没有一个蓝本供单位参考和借鉴，而直接要求单位实施内部会计控制将是非常困难的。而基本控制规范的作用就是

2、提供这样的一个蓝本或者说是一个基本标准，单位可以按照这个标准建立和实施自己的内部会计控制制度。(二)明确界定内部会计控制的基本目标和原则内部会计控制的目的是“加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序”，这是比较宽泛的。基本规范对此进行了进一步明确，并从真实性、安全性和合法性等方面确定了内部会计控制所要实现的具体目标。同时，基本规范还确定了单位建立和实施内部会计控制应该遵循的基本原则。(三)明确界定内部会计规范体系所要包括的具体内容我国的内部会计控制规范体系不是一项而是有好多项。基本规范对此进行了明确说明，指出我国的内部会计控制规范体系，除了包括基本规范之外，

3、还包括货币资金控制、采购与支付控制、存货控制、销售与收款控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、筹资控制、成本费用控制、预算控制、担保控制等十一项具体控制规范。二、制定本规范的依据总体上讲，内部会计控制规范对其他会计法规的贯彻执行起保证作用。也就是说，内部会计控制规范是根据其他有关会计法规制定的。这里有两层具体含义：其一，内部会计控制规范是其他会计法规的细化和具体化；其二，内部会计控制规范不能与其他的会计法规相抵触、相矛盾。根据目前内部会计控制规范所涉及的项目和内容来判断，其制定的依据主要有如下几项：(1)《中华人民共和国会计法》(下称《会计法》)；(

4、2)《企业财务报告条例》；(3)《现金管理条例》；(4)其他与会计工作有关的法规，如《固定资产折旧条例》等；(5)除了以上述有关法规作为依据外，在制定有关控制规范时也参考国外其他国家内部控制方面的一些做法，如美国COS0委员会的《内部控制——整合框架》等。三、本规范所包括的内容按照本规范的定义，在我国，所谓的内部会计控制，是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。据此理解，内部会计控制规范所包括的内容至少有以下几项：(1)与控制目标有关的控制方法；(2)与控制目标有关的控

5、制措施；(3)与控制目标有关的控制程序；(4)与控制目标有关的控制制度；(5)与控制目标有关的管理规程；(6)与控制目标有关的实施细则。四、本规范的适用范围本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(下称单位)。其中：国家机关是指属于政府机构的各级组织，不仅包括中央各级政府机构，也包括地方各级政府机构；社会团体是指经过注册成立的各种社会团体组织；公司是指按照《公司法》成立的有限责任公司和股份有限公司；企业是指经过注册成立的各种企业；事业单位是指各种事业单位如学校、医院等；其他经济组织是指除公司、企业之外的经济组织。在本规范的适用范围上，

6、主要把握好两点：第一，本规范不适用于个人的活动。因为它是针对一个组织或一个单位制定的。第二，所有的组织或单位，只要存在着资金收支活动和财产物资的流动，都要遵守本规范的规定。这就是说，由于内部会计控制的控制对象是资金收支和资产的流动，因此，无资金、无资产的单位不必实施本规范。当然，现实中这样的单位几乎是不存在的。五、本规范执行细则的制定按照本规范的要求，在执行本规范的过程中，各个使用对象或用户，可以制定一些与本规范不矛盾的实施细则和制度。具体有两个层次：(一)国务院各有关部门国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部会计控制规定。(

7、二)各个单位各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施，在现实中，由于不同性质、不同规模、不同类型的单位在内部控制方面的要求不一样，再加上单位的管理水平千差万别，因此，不可能要求所有单位都执行统一模式的内部会计控制规范。这种差别性要求一些部门和单位可以根据自己的特点制定符合本系统、本单位具体情况的内部会计控制制度。需要注意的是：(1)这些制度是内部会计控制规范的细化和具体化，要更加具有可操作性；(2)所制定的制度要体现本系统、本单位的特点，即要有个性化的特色；(3)所

8、制定的制度不能与国家统一颁布的内部会计