中级财务会计作业题

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1、第二单元货币资金（1）学习目标了解有关现金、银行存款的管理规定，深刻体会现金的内部会计控制，掌握货币资金的会计核算以及银行存款余额调节表的编制方法。（2）学习内容1、现金、银行存款的管理规定；2、现金的内部会计控制；3、现金、银行存款、其它货币资金的会计核算；4、货币资金披露的差异。（3）学习重点1、现金的内部会计控制；2、备用金的会计核算；3、银行存款余额调节表第一课现金（1）货币资金的含义及种类1、货币资金的含义：货币资金是企业生产经营过程中以货币形态存在的资产，它是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一项资产。企业进行

2、生产经营活动的基本条件。2、货币资产的种类：按存放地点和用途不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。（2）现金的管理规定1、现金的含义：现金是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需的物资，支付有关的费用，偿还债务，也可以随时存入银行。现金的定义有广义和狭义之分。狭义的现金，是指企业的库存现金；广义的现金，是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。我国日常会计核算中所指的现金是狭义的现金，仅指库存现金，包括库存的人民币和外币现金。2、现金的使用范围：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个

3、人的科学技术、文化技术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用，以及国家规定对个人的其他支出；⑤收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下零星支出（按规定结算起点为1000元）；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。3、库存现金的限额：是指保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。核定限额的依据是企业3－5天的日常零星开支数额。边远地区和交通不便地区的企业可以根据情况适当放宽在5天以上，但最多不超过15天。对开户单位超出核定的库存限额留存现金的，开户银行可根据情节的轻重处以罚

4、款。库存现金限额一经确认，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金应及时存入银行。库存现金低于限额的，可以签发现金支票从银行提取现金。4、有关现金收支的规定：企业应当按照中国人民银行规定的现金管理办法与财政部关于各单位货币资金管理和控制的规定，办理有关现金收支业务。办理现金收支业务时，应当遵守以下几项规定：A各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。各单位现金收入应于当日送存银行，如当日确有困难，由开户单位确定送存时间，如遇特殊情况需要坐支

5、现金，应该在现金日记账上如实反映坐支情况，并同时报告开户银行，便于银行对坐支金额进行监督和管理。B企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，且不得私设“小金库”。C现金管理“八不准”。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，企业，事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”：①不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；②不准单位之间互相借用现金；③不准谎报用途套取现金；④不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；⑤不准将单位收入的现金以个人名义存入银行；⑥不准保留账外公款；⑦不准发生变相货币

6、；⑧不准以任何票券代替人民币在市场上流通。为了加强对现金的管理，企业应坚持每日进行现金的账实核对，经常检查库存现金的限额执行情况，每月定期进行现金的账账核对。（3）现金的内部会计控制1、内部会计控制含义：是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。一个完整的货币资金内部控制系统是由货币收入内部控制、货币资金支出内部控制和库存现金控制三个部分组成。目的：货币资金是企业资产中流动性最强的一项资产，加强其管理和控制，对于保障企业资金安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要的意义。2、现金内部会

7、计控制设计的基本原则：①严格职责分工，是将涉及货币资金不相容的职责分别由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。②实行交易分开，是将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金指出的坐支行为发生。③实现内部稽核，是要设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中出现的问题，以便及时改进对货币资金的管理控制。④实施定期轮岗制度，是对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能

8、性，并及时发现有关人员的舞弊行为。3、现金收入的内部控制：①制收款原始凭证与收款的职责必须分开，由两个经办人员分工办理。一般由销售部门经办销售手续的人填制销售发票和销售单据，由会计部门的出纳人员据以收款，然