会计研究论文我国会计制度变迁与盈余管理

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1、中国农村医疗保险必须有商业保险公司进入，才能形成完整的医疗保障体系。面对巨大的农村医疗保险市场，保险公司却驻足不前，究其原因主要是缺乏政府政策支持，现有农村医疗卫生环境及其卫生管理体制与商业健康保险配套需求差距较大，风险较高。针对农村医疗保险市场，保险公司应积极主动地争取改善外部环境，同时应及早地制定公司进入战略，以获取新的保险业务增长点中国农村医疗保险必须有商业保险公司进入，才能形成完整的医疗保障体系。面对巨大的农村医疗保险市场，保险公司却驻足不前，究其原因主要是缺乏政府政策支持，现有农村医疗卫生环境及其卫生管理

2、体制与商业健康保险配套需求差距较大，风险较高。针对农村医疗保险市场，保险公司应积极主动地争取改善外部环境，同时应及早地制定公司进入战略，以获取新的保险业务增长点我国会计制度变迁与盈余管理我国会计制度变迁与盈余管理黄林嫚(广东省肇庆科技职业技术学院,广东肇庆　)摘要:会计制度的制定与变迁是各相关利益集团寻租的博弈过程,它在一定程度上可以防范盈余管理,但又无法完全消除盈余管理。会计政策选择、会计准则成了盈余管理的工具。会计制度与盈余管理两者相互交替,循环发展。我国会计制度变迁经历了四个阶段,盈余管理都有相对应的空间和手

3、段。因此,如何进行科学制度安排,正确引导企业的盈余管理行为,提高我国资本市场的效率性,显得尤为重要。关键词:会计制度变迁;盈余管理;新会计准则中图分类号:F233　　文献标识码:A　　文章编号:1672-6049(2010)01-0067-05[本论文由www.lwkoo.cn毕业论文酷整理排版，转载请注明出处]一、会计制度变迁的内涵诺斯(1993)指出,制度是社会博弈规则,是人们所创造的以限制人们相互交往的行为的框架。会计制度作为一种公共物品,其供给主体一般是政府部门,会计制度的需求主体既包括企业经营者、投资者、

4、债权人等非政府主体,也包括税务机关、各企业主管机构、证监会等政府部门。无论是会计制度的供给主体还是需求主体,各自都有自身的利益函数,都要实现自身利益的最大化。伍中信(1997)认为,会计制度可以理解为政府与社会组织“多次博弈”之后形成的一种社会契约,它处于“纳什均衡”状态,是被社会各界普遍愿意接受的“市场规则”。会计制度是各相关利益集团进行充分博弈后所形成的制度均衡。制度和制度变迁是由人们之间的利益冲突及冲突的解决过程和方式决定的,制度变迁就是行为主体为了获取最大的潜在利润、实现更高的制度效率而寻求动态的制度均衡的

5、过程。因此,会计制度的制定与变迁不再是一个纯粹的技术过程,其本质上是经济利益和会计准则制定权的再分配过程,是各相关利益集团寻租的博弈过程。二、盈余管理内涵加拿大会计学者Scott认为,盈余管理是企业管理者通过会计政策的选择,使自身效用或公司价值最大化的行为,是会计政策的选择具有经济后果的一种具体表现。可见盈余管理是公司的管理层为实现自身的效用或公司的市场价值最大化目标,进行会计政策的选择,从而调节公司盈余的行为。盈余管理的动机主要有契约动机、政治成本动机、资本市场动机等。有研究表明,在中国资本市场上,诱发盈余管理的

6、主要动机是应付证券监管机构的监管政策,比如IPO动机、配股动机、扭亏动机与保牌动机等。盈余管理手段主要有二,一是通过会计政策选择,一是构造真实交易提升利润。比如利用资产重组调节利润、利用关联交易调节利润、利用计提各种准备金调节利润、利用资产评估消除潜亏、利用虚拟资产调节利润、利用利息资本化调节利润、利用股权投资调节利润、利用其他应收应付款调节利润等等。三、会计制度变迁与盈余管理的关系会计制度变迁是会计制度的替代、转换与交易过程。当目前的会计制度结构处于这样一种状况:人们预期的净收益超过预期的成本,而现存的会计制度安

7、排又无法实现这样的收入时,会计制度就会发生变迁。中国农村医疗保险必须有商业保险公司进入，才能形成完整的医疗保障体系。面对巨大的农村医疗保险市场，保险公司却驻足不前，究其原因主要是缺乏政府政策支持，现有农村医疗卫生环境及其卫生管理体制与商业健康保险配套需求差距较大，风险较高。针对农村医疗保险市场，保险公司应积极主动地争取改善外部环境，同时应及早地制定公司进入战略，以获取新的保险业务增长点中国农村医疗保险必须有商业保险公司进入，才能形成完整的医疗保障体系。面对巨大的农村医疗保险市场，保险公司却驻足不前，究其原因主要是缺

8、乏政府政策支持，现有农村医疗卫生环境及其卫生管理体制与商业健康保险配套需求差距较大，风险较高。针对农村医疗保险市场，保险公司应积极主动地争取改善外部环境，同时应及早地制定公司进入战略，以获取新的保险业务增长点中国农村医疗保险必须有商业保险公司进入，才能形成完整的医疗保障体系。面对巨大的农村医疗保险市场，保险公司却驻足不前，究其原因主要是缺乏政府政策支持，现有