税务稽查实务基础

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1、目录第一章税务稽查概述第一节税务稽查的基本内涵第二节税务稽查的职能与分类第三节税务稽查的权限第四节税务稽查的内容和范围第五节税务稽查的内部管理第二章税务稽查工作程序第一节税务稽查对象的确定第二节税务稽查的实施第三节税务稽查审理第四节执行第五节税务稽查案卷管理第六节案件移送第七节税务违法案件协查第八节税务违法案件公告第三章税务稽查方法第一节检查第二节询问第三节查询第四节证据与取证第五节税务稽查中的信息化技术运用第四章增值税的检查第一节纳税人、扣缴义务人的确定第二节一般纳税人销项税额的检查222第三节

2、一般纳税人进项税额的检查第四节对应纳税额的检查第五章消费税的检查第一节对纳税人、税目及适用税率的检查第二节消费税计税依据的检查第三节委托加工应税消费品的检查第四节自产自用应税消费品的检查第五节金银首饰消费税的检查第六节消费税减免税的检查第六章出口货物退（免）税的检查第一节出口货物退（免）税基本规定第二节出口货物退（免）税检查的内容第三节骗取出口退税案件的作案手段、特点及其成因第四节出口货物退（免）税检查的常用方法第七章企业所得税的检查第一节应税收入的检查第二节扣除项目的检查第三节对资产折旧或摊销的

3、检查第四节税收优惠的检查第五节其他所得税项目的检查第六节会计制度与税法的差异及调整第八章外商投资企业和外国企业所得税的检查第一节纳税义务的确定第二节应税收入的确定第三节成本和费用的检查第四节税收优惠及检查222第五节关联交易及其调整第六节应纳税额的检查第九章税务稽查的帐务调整第一节税务稽查帐务调整的基本原则及方法第二节增值税检查的帐务调整第三节消费税检查的帐务调整第四节企业所得税的检查调整第一章税务稽查概述222税务稽查是税务管理中的重要工作之一，是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣

4、缴义务情况进行税务检查和处理等一系列工作的总称，是监督、检查税收法律、法规有效实施，以及促进税务管理的重要手段，是税收管理过程的必要环节。税务稽查是一项涉及税收、会计、法律、计算机、金融等各项专业知识的综合性工作，政策性强、涉及面广、技术要求高。在新的税收征管格局中，税务稽查占有重要的位置，随着税务稽查专业化、信息化、技术化建设的发展，税务稽查在税收征管中的地位和作用日益突出，在促进税收征管，提高纳税人依法纳税意识方面，起到越来越重要的作用。第一节税务稽查的基本内涵一、税务稽查的概念税务稽查是税务

5、机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务稽查是税务机关的一项行政执法行为。首先，税务稽查的行政执法主体是各级税务机关，包括国家税务局和地方税务局。具体税务稽查工作职责，由各级税务机关设立的税务稽查局履行。其次，税务稽查的对象是税收法律、法规规定的纳税人和扣缴义务人。第三，税务稽查的客体是纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者代扣代缴、代收代缴义务的情况。第四，税务稽查的依据是各种税收法律、法规、规章和其他规范性文件。二、税务稽查的原则税务稽查的原则是

6、指税务稽查机关及其工作人员在履行税务检查工作职责过程中应遵循的基本行为准则。按照《税务稽查工作规程》的规定，结合税务稽查的特点，做好税务稽查工作应遵循以下原则：（一）合法性原则税务行政执法行为应当依据法律的明确规定作出，不能超越法定权限和范围，更不能滥用职权。进行税务检查必须以税收法律、法规、规章为依据。所以，《税务稽查工作规程》第四十二条规定，《税务处理决定书》所援引的处理依据，必须是税收法律、法规或者规章。在税务稽查执法工作中，税务稽查机关及其工作人员应当做到“有法必依，执法必严，违法必究”。

7、（二）分工制约原则222《税务稽查工作规程》第六条规定，税务稽查工作应当按照确定稽查对象、实施稽查、审理、执行等程序分工负责，互相配合，互相制约，以保证准确有效地执行税收法律、法规。四环节分离原则，有利于税务稽查工作的专业化，提高案件检查的质量和效率；同时，适度分解税务检查权，加强各环节之间的相互监督，使稽查工作公开、透明，防止徇私舞弊、以权谋私或滥用职权等违纪、违法行为的产生。（三）公正合理原则税务机关及其工作人员应当站在依法、公正的立场上实事求是地处理税务稽查中的问题，不夸大或缩小，不歪曲和隐

8、瞒，坚持以事实和证据说话，公正合理地进行检查和处理。既要依法处理纳税人的违法行为，又要维护被查对象的合法权益，从而提高纳税人依法纳税的自觉性和主动性。（四）群众路线原则《税务稽查工作规程》第四条规定，税务稽查必须以事实为根据，以税收法律、法规、规章为准绳，依靠人民群众，加强与司法机关及其他有关部门的联系和配合。这就是税务检查工作中应坚持的群众路线原则。税务稽查工作综合性强，涉及税收、会计、法律、计算机等各个领域，政策性、专业性强，实际工作中需要公安、司法、工商、银行、海关等各行政、