税务会计练习题参考答案

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1、税务会计练习题参考答案第二章增值税会计习题一（1）进项税额＝3.91+3×7%＝4.12万元（2）进项税额＝1.36万元（3）进项税额＝42×13%＝5.46万元（4）销项税额＝42×17%＝7.14万元（5）改变用途进项税额转出＝1.36万元应纳增值税税额＝7.14－（4.12+1.36+5.46－1.36）－0.5＝7.14－10.08＝－2.94万元习题二（1）发出材料：借：委托加工物资60000贷：原材料60000（2）支付加工费：借：委托加工物资5000应交税费—应交增值税（进）850贷：银行存款5850（3）支付运杂费：借：委托加工物资858应交税费—应

2、（进）（600×7%）42贷：银行存款900（4）委托加工半成品验收入库：借：原材料65858贷：委托加工物资65858习题三（1）借：原材料—甲（2000×15）30000应交税费—应（进）5100贷：银行存款35100（2）借：原材料—乙15000贷：银行存款1500031（3）增值税进项税额＝120000×17％＝20400（元）借：固定资产120000应交税费—应（进）20400贷：银行存款140400（4）借：银行存款177840贷：主营业务收入150000其他业务收入2000应交税费—应（销）25840（5）借：营业外支出24250贷：库存商品20000

3、应交税费—应（销）4250（6）借：待处理财产损溢3510贷：原材料3000应交税费—应（进项转出）510借：其他应收款1000营业外支出2510贷：待处理财产损溢3510习题四（1）借：应交税费—未交增值税43690贷：银行存款43690（2）借：应付职工薪酬56160贷：银行存款56160（3）借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费—应（销）8500借：主营业务成本42000贷：库存商品42000（4）借：固定资产311300应交税费—应（进）51700贷：银行存款363000（5）借：应付股利117000贷：主营业务收入10000031应交税

4、费—应（销）17000借：主营业务成本80000贷：库存商品80000（6）借：主营业务收入40000应交税费—应（销）6800贷：银行存款46800（7）借：待处理财产损溢16785贷：库存商品15000应交税费—应（进项转出）1785（8）A产品不含税全额收入＝（200000＋50000）÷（1＋17%）＝213675.21（元）应纳增值税销项税额＝213675.21×17%＝36324.79（元）借：银行存款200000库存商品50000贷：主营业务收入213675.21应交税费—应（销）36324.79（9）借：银行存款6000贷：其他业务收入5128.21

5、应交税费—应（销）871.79（10）借：应交税费—应（转出未交）5981.58贷：应交税费—未交增值税5981.58销项税额合计=8500＋17000－6800＋36324.79＋871.79=55896.58进项税额合计=51700－1785=49915应纳税额=55896.58－49915=5981.58第三章消费税会计习题一（1）应代收代缴的消费税＝（20+8）÷（1－30%）×30%＝12(万元)（2）进口环节应纳关税＝（60＋10）×20%＝14(万元)31（3）进口环节应纳消费税税额＝（70＋14）÷（1－30%）×30%＝36(万元)（4）进口环节应

6、纳增值税税额＝（70＋14）÷（1－30%）×17%＝20.4(万元)（5）第2笔业务进项税额合计＝20.4＋（1.5＋0.2）×7%＝20.519(万元)第3、4业务销项税额合计＝（48＋150）×17%＝33.66(万元)第5笔业务销项税额＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝0.357(万元)销项税额合计＝1.36+33.66+0.357＝35.377（万元）国内环节应纳增值税＝35.377－20.519＝14.858（万元）（6）第3、4业务应纳消费税合计＝（48＋150）×30%＝59.4(万元)第5笔业务应纳消费税＝1.4×（1＋5%）÷（1－

7、30%）×30%＝0.63(万元)国内销售环节应纳消费税＝59.4＋0.63－36×80%＝31.23（万元）习题二（1）8日外购烟丝时：借：原材料—烟丝5000000应交税费—应（进项）850000贷：银行存款5850000（2）委托加工业务的会计处理如下：①发给受托方原材料时：借：委托加工物资20000贷：原材料20000②支付加工费及消费税时：增值税进项税额＝8000×17%＝1360（元）受托方应代收代缴的消费税＝（20000＋8000）÷（1－30%）×30%＝12000（元）借：委托加工物资8000应交税费—应（进项）1360应交税费—应交消费税12