2012年注册会计师考试经济法复习笔记11

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1、2012年注册会计师考试经济法预习辅导第十一章第十一章外汇管理法律制度第一节外汇管理和外汇管理法基本理论一、《外汇管理条例》的适用范围1、《外汇管理条例》对适用范围的规定采取了属人主义与属地主义相结合的原则。2、境内机构和境内个人的外汇收支和外汇经营活动，不论其发生在境内或者境外，均适用该条例。3、境外机构和境外个人，仅在中国境内的外汇收支和外汇经营活动适用该条例。二、外汇管理基本原则1、凡是中国居民与非中国居民之间发生的一切经济交易，都应当向国家外汇管理机关进行申报。2、保税监管区内与境内保税监管区域外之间“货物贸易”项下交易，可以人民币计

2、价结算，也可以外币计价结算。保税监管区内机构之间的交易，可以人民币计价结算，也可以外币计价结算。3、境内机构、境内个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外。4、除另有规定外，银行为境内机构和境外机构办理外汇收支业务，均应先为其开立外汇账户，并通过外汇账户办理。对于有零星外汇收支的客户，银行可以不为其开立外汇账户，但应通过银行以自身名义开立的“银行零星代客结售汇”账户为其办理外汇收支业务。【例题·单选题】根据外汇管理法律制度的规定，下列表述中，不正确的是()。A、国家对经常性国际支付和转移不予限制B、境内机构、境内个人的外汇收入可以调回境内或者存

3、放境外C、境内保税监管区内机构之间的交易，可以人民币计价结算，也可以外币计价结算D、保税监管区内与境内保税监管区域外之间货物贸易项下交易，应当以人民币计价结算，不能以外币计价结算[答案]D第二节经常项目外汇管理制度【解释】经常项目包括贸易收支、服务收支、收益(包括职工报酬和投资收益两部分)和经常转移(单方面转移)。1.经常项目外汇收支管理的一般规定(1)经常项目外汇收入实行“意愿结汇制”，经常项目外汇收入，可以按照国家有关规定保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构。(2)经常项目外汇支出凭有效单证，无需审批。2.货物贸易外汇管理制度(1)出

4、口收汇核销制度出口收汇核销制度，是指外汇管理部门以出口货物价值为标准，事后核对是否有相应的外汇收回境内。(2)进口付汇核销制度进口付汇核销制度，是指外汇管理部门以进口足额到货为标准，对贸易付汇的真实性进行事后甄别。(3)对进口延期付款实行登记管理3.出口收入存放境外管理制度允许境内企业将具有真实、合法交易背景的货物贸易出口收入存放境外，既可以提高境内企业的资金使用效率，进一步促进贸易便利化，也符合均衡监管的基本原则。境内企业将出口收入存放境外应当具备下列条件：(1)具有出口收入来源，且在境外有符合规定的支付需求;(2)近2年内无违反外汇管理规

5、定的行为;(3)有完善的出口收入存放境外内控制度;(4)国家外汇管理局及其分局规定的其他条件。第三节金融机构外汇业务管理制度(略)第四节人民币汇率与外汇市场管理制度(略)第五节监管与处罚一、外汇管理机关的监管措施第6条：经“国务院外汇管理部门或者省级外汇管理机关负责人”批准，查询相关当事人的账户，但“个人储蓄存款账户”除外。二、处罚(重点)1、逃汇、套汇处以逃汇、套汇金额30%以下的罚款;情节严重的，处以逃汇、套汇金额30%以上等值以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。【解释1】逃汇是指违反规定将境内外汇转移到境外，或者以欺骗手段将境内资

6、本转移到境外。【解释2】套汇是指违反规定以外汇收付应当以人民币收付的款项，或者以虚假、无效的交易单证向金融机构骗购外汇。2、违反规定携带外汇出入境的，由外汇管理机关给予警告，可以处违法金额20%以下的罚款。3、擅自对外借款、违反规定提供对外担保由外汇管理机关给予警告，处以违法金额30%以下的罚款。4、私自买卖外汇、倒买倒卖外汇私自买卖外汇、倒买倒卖外汇数额较大的，由外汇管理机关给予警告，没收违法所得，处以违法金额(而非违法所得)30%以下的罚款;情节严重的，处以违法金额30%以上等值以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。【例题·单选题】王

7、某非法倒买倒卖相当于人民币200万元的等值外汇，情节严重。根据外汇管理法律制度的规定，外汇管理机关除可以给予王某警告、没收违法所得的处理处罚外，还可以并处一定数额的罚款。该罚款幅度为()。A、40万元以下B、60万元以下C、60万元至200万元D、60万元至600万元[答案]C第四节金融机构外汇业务管理制度1.银行外汇业务管理(1)远期结售汇业务已获准办理远期结售汇业务6个月以上的银行，依有关程序向外汇局备案后，可以办理不涉及利率互换的人民币与外币间的掉期业务。取得对客户人民币外汇掉期业务经营资格满1年的银行，可以对客户开办包含人民币与外币本

8、金和利息互换的货币掉期业务。(2)综合头寸管理①国家外汇管理局及其分局应根据国际收支状况、银行的结售汇业务量和本外币资本金(或者营运资金)以及资产状况等因素，核定银