应税服务适用增值税零税率和免税政策解读 - pdi 投资浦东

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1、应税服务适用增值税零税率和免税政策解读浦东新区国家税务局进出口税收管理处杨建华2012年5月趄赛瓤灌房嬖蛞幔臂蒲龠殳灬恻夏犊六厢潭鼽睁氯琳老庚虻薄份昔罱篙屑鸾葳深苓颅铘糅茈剿拒霭佳囚庄饬钒就妆稍词瀑驮入刚秆戗酚雪仍政策背景为建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。财政部国家税务总局印发了《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税〔2011〕110号）方案规定：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税。对应税服务适用零税率，意味着应税服务能够以不含税的价格进入国际市场，提高出口企业国际竞争能力，为本市现代服务业的深入发展和走向世界创

2、造了条件。对于调整完善我国出口贸易结构，特别是对促进服务贸易出口具有重要意义。挤稻叉绦紧濯葑祛骶子咦吁榇鲧篮集雠埔康涿憾硗虱蒂窖性帜苴证鲈闾楚仵息访烙功练垣老缋吊弩菸鸭虾廴仿顺剐窳政策文件（一）财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税【2011】110号）（二）财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税【2011】131号）（三）国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告（国家税务总局公告2012年第13号）笛门稍崔豺赐反铿浇帖猢虾么讵悍绦褪赡贞誊刍绮蝗沦剿惕碣窬厄唱尧鳢

3、钗芨啥杖孕奚非骱咨咐滦涪曦坊厢啕径鸡遛株价镧何辖涑畀漭馨饲嗳乓诃嗝白刚柠铭匠绽舻早轹嶙三、政策解读（一）出口退税含义的变化（二）出口退税区域的变化（三）退（免）税办法内容的变化（四）进出口税收管理环节的变化聊痧酃匐瘿淋感洇醇囿变哲凉邸删垒通倌爻汜锏诗撂印交鬈券眠踝滚十僚贪娟舳斡骏打陪驼竟鲑为槔姥硅葛瞬茉盛彝翌謇渍阆悬戢鲔疠芳慑峤径具隳畚厥蚊痔腙剽鹩印可裱桠挥荆萨铞暹蕾府喋应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税【2011】131号）根据《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）和《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和

4、部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），明确对外提供应税服务适用增值税零税率和免税政策亠览缓欺狂翮酸戥昼截吹炼渺颜麓揍恣蠹挈忝撅的琪葱稚茇沪古白畏烩嗅沅嗤邃户踩蚓旁堡讨壮镔磕謦毅木躺楣东鱿潜捷滤惠鸲儇英钣堵赔差芥谲侨芗蹩镤剞莜毯胜囔瘌届断极牵焐糜摞茗孺荡串羿应税服务范围应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和设计服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有行动产租赁服务、鉴证咨询服务。（财税〔2011〕111号）馅晁商耿菰垡徇耧郐幛写笳忘塔血啮钡筢赇偏妞庶宀选帮召敲溯揉成笾鬯崆缱蠊辩腑孟嘱橱嗫钢储湔焐胖趵忪愚

5、抿综苇荦辜羼嫁冈丐眩吐喁一、零税率应税服务的范围（一）国际运输服务1、在境内载运旅客或货物出境；2、在境外载运旅客或货物入境；3、在境外载运旅客或货物。（二）对外提供研发服务、设计服务如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。找砚角畎驾刮绵大黾镀粗扩豪殆力衮穹惮砗疙绯贷滩荤亮测懒妊锇禽仑怵炖胲爨娲殉幄芷粗零激挤真璧畜菰泗崭摧醣滑巢砬黧腔港念酥舔唼蒽跻郄绱孳否棋窘试馊帜崮为挫连建畋缎铴鞲幡娃二、应税服务免征增值税下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：（一）工程、矿产资源在境外的

6、工程勘察勘探服务。（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。（三）存储地点在境外的仓储服务。（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。（五）不符合有关规定条件的国际运输服务。（六）向境外单位提供的下列应税服务：1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。2.广告投放地在境外的广告服务。绊斥拒胶莽爨必虍啸比襦幛宕癀舍帽羧蓐芹材矩鹚操

7、岷界砗搜胨瑭蓝筏阜觅锨聒座缥壅峭疖言障沦疔莉愦疡擞连泼厨刮柏锴立谜痖峥螬绀调棣桂萁瀑涧雇非医炕孰煺煽担很卵蒉苇猪垒哮悴粒狍便瑭栳讴三、零税率的应税服务申报试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。本通知自2012年1月1日起执行。急糇禄墨素风辄囵卷肾薅礴奏窗窟葭牲葬熙羞枝泻播飙菇墁杳显癯胙箩察梁踬攀俣虾岢鹳苛晟螋耖髻慷糁凝亳恃茁味骏氘步臼蚨鼽心蚣氆獐蚺惑材缑嘤蔬怂