审计学期末复习参考资料习题

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1、参考资料习题1.关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有（）。　　A.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息（责任方认定），而不一定要通过阅读鉴证报告　　B.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息　　C.在基于责任方认定业务中，注册会计师在鉴证报告中对责任方认定提出结论　　D.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论正确答案：ABD　答案解析：在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是

2、责任方认定，也可能是鉴证对象。　　2.在接受某一新客户前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的遵循产生威胁，并评价威胁的重要程度，必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，适当的防范措施可能包括（）。　　A.熟悉相关监管或报告的要求　　B.对客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动的部门进行了解　　C.分派足够的具有专业胜任能力的员工　　D.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺　　正确答案：BD　　答案解析：选项AC属于注册会计师在承接某一客户业务前可能采取的防范措施。3.A注册会计师的表哥在审计客户中拥有1

3、0万股股票，A注册会计师可能采取的防范措施有（）。　　A.由表哥尽快处置全部经济利益　　B.由表哥处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大　　C.由项目组之外的其他注册会计师复核审计项目组成员所执行的工作　　D.将该人员调离审计项目组　　正确答案：ABCD　　答案解析：如果审计项目组某一成员的近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将产生自身利益威胁。在评价威胁的重要程度时，应当考虑审计项目组成员与其近亲属之间关系的性质以及经济利益对于该近亲属的重要性。必要时，注册会计师应当采取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平。防

4、范措施主要包括：（1）由近亲属尽快处置全部经济利益，或处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大；（2）由项目组之外的其他注册会计师复核审计项目组成员所执行的工作；　　（3）将该人员调离审计项目组。　　4.下列关于鉴证业务对独立性要求的说法中，错误的是（）。　　A.如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似机构等审计客户取得贷款，并且该贷款对审计客户或接受贷款的会计师事务所是重大的，采取防范措施有可能将所产生的自身利益威胁降至可接受水平　　B.如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，会计师事务所

5、应当拒绝接受审计业务委托或解除审计业务约定　　C.如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益威胁　　D.会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属在银行、经纪人或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，会对独立性产生威胁　　正确答案：D　　答案解析：会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属在银行、经纪人或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，只要账户是按照正常的商业条件开立的，就不会对独立性产生威胁。5.在接受某一新客户前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本

6、原则的遵循产生威胁，并评价威胁的重要程度，必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，适当的防范措施可能包括（）。　　A.熟悉相关监管或报告的要求　　B.对客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动的部门进行了解　　C.分派足够的具有专业胜任能力的员工　　D.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺　　正确答案：BD　　答案解析：选项AC属于注册会计师在承接某一客户业务前可能采取的防范措施。　6.下列关于注册会计师运用职业道德概念框架的说法中，错误的是（）。　　A.如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，将对客观性、专业胜任能力和应

7、有的关注产生自身利益威胁。　　B.注册会计师不应向客户或其他第三方支付介绍费。　　C.在任何情况下，注册会计师都不应该接受客户提供的礼品或招待，因为这种行为可能对职业道德基本原则的遵循产生威胁　　D.在提供鉴证业务时，注册会计师应当从实质上和形式上独立于鉴证客户，以便能够提出无偏见、无利益冲突或无他人不当影响的结论　　正确答案：C　　答案解析：如果一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有具体事实和情况后，认为礼品或招待的价值微小且对客观性无影响。在这种情况下，注册会计师可以认为接受该项礼品或招待属于正常的商业交往，没有影响决策或获取信息的特

8、定意图，对职业道德基本原则的遵循产生的威胁未超出可接受水平。问答题1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以