不相容职务相关知识

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1、1.不相容职务分离控制(1)不相容职务分离的概念所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误或舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的岗位。换言之，对不相容的职务，如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。(2)不相容职务分离的要求①　不能由同一个人完成两项作业。比如，会计中的出纳与记账工作，不能由一个人承担。②　不能由同一个岗位同时履行两项职责。如产生作业与生产统计职务责任交给同一岗位去做，那么，生产多少完全由其说了算，容易出现生产统计不准，最终生产过程失控的局面。③　不能由同一个部门同时负责两个岗位。比

2、如，销售与收款业务，必须由销售与财务部门分别承担，不能由销售部门全部包办。若销售部门既负责销售又负责收款，那么，容易产生截留销售收入款、与客户串通作弊等问题。(3)不相容职务分离的应用不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容的职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效地制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。依据《企

3、业内部控制基本规范》，结合我国内部空间应用的实践，梳理的不相容职务见下表：序号内部控制应用项目不相容职务1资金（1）支付的审批与执行；（2）保管与盘点清查；（3）会计记录与审计监督。（4）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2采购（1）请购与审批；（2）询价与确定供应商；（3）采购合同的订立与审核；（4）采购、验收与相关会计记录；（5）付款的申请、审批与执行。3存货（1）存货的请购与审批，审批与执行；（2）存货的采购与验收、付款；（3）存货的保管与相关会计记录；（4）存货发出的申

4、请与审批，申请与会计记录；（5）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。4对外投资（1）对外投资项目的可行性研究与评估；（2）对外投资的决策与执行；（3）对外投资处置的审批与执行；（4）对外投资绩效评估与执行。5工程项目（1）项目建议、可行性研究与项目决策；（2）概预算编制与审核；（3）项目决策与项目实施；（4）项目实施与价款支付；（5）项目实施与项目验收；（6）竣工决算与竣工决算审计6固定资产（1）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；（2）固定资产采购、验收与款项支付；（3）固定资产投保的申请与审批；（4）固定资产

5、处置的申请与审批，审批与执行；（5）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。7销售（1）客户信用调查评估与销售合同的审批签订；（2）销售合同的审批、签订与办理发货；（3）销售货款的确认、回收与相关会计记录；（4）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；（5）销售业务经办与发票开具、管理；（6）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。8筹资（1）筹资方案的拟订与决策；（2）筹资合同或协议的审批与订立；（3）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；（4）筹资业务的执行与相关会计记录。9成本费用（1）成本费用定额、预算的编制

6、与审批；（2）成本费用支出与审批；（3）成本费用支出与相关会计记录。10担保（1）担保业务的评估与审批；（2）担保业务的审批与执行；（3）担保业务的执行和核对.11预算（1）预算编制（含预算调整）与预算审批（2）预算审核与预算执行（3）预算执行与预算考核12合同（1）合同的谈判与审批（2）合同的审批与执行