出口退税融资讲义打印版

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1、出口退税托管账户质押融资业务简介中国农业银行公司业务部武汉培训学院2011年10月第一部分背景知识第二部分《办法解读》第一部分背景知识1、什么是出口退税？出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。　出口退税主要是通过退还出口产品的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。背景知识2、出口退税条件：（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物（2）必须是报

2、关离境出口的货物。（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。（4）必须是已收汇并经核销的货物。背景知识背景知识3、我国出口退税政策发展变化：1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。背景知识我国出口退税政策发展变化1995年和1996年：第一次大幅调整出口退税政策，由原来的对出口产品实行零税率调整为3%、6%和9

3、%三档。1998年：提高了部分出口产品退税率至5%、13%、15%、17%四档。2004年1月1日：调整出口退税率为5%、8%、11%、13%和17%五档。我国出口退税政策发展变化2005年：分期分批调低和取消了部分“两高一资”(高耗能、高污染、资源性)产品的出口退税率，同时适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦产品的出口退税率，提高重大技术装备、IT产品、生物医药产品的出口退税率。2007年7月1日：调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。经过这次调整以后，出口退税率变成5%、9%、11%、13%和17%五档。背景知识我国出口退税政策发展变化2008年8月1日：部

4、分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%；部分竹制品的出口退税率提高到11%。2008年11月1日：一是适当提高纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品的出口退税率;二是提高抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率。出口退税率分为5%、9%、11%、13%、14%和17%六档。2009年2月1日：将纺织品、服装的出口退税率由14%提高至15%，此次调整涉及3325个税号。背景知识我国出口退税政策发展变化2009年4月1日：将纺织品和服装的出口退税率提高至16%，此次调整共涉及3802个税号。出口退税率提高到13%的有合金镍条、型材，镍丝，镍管；铝合金制空心异型材；不锈钢热轧

5、条；外径25mm的其他精炼铜管；部分橡胶及其制品、毛皮衣服等皮革制品、日用陶瓷、显像管玻壳、金属家具等制品。2009年6月1日：提高部分机电和钢铁制品以及玉米淀粉和酒精的出口退税率。将合金钢异型材等钢材、钢铁结构体等钢铁制品、剪刀等商品的出口退税率提高到9%，并将电视用发送设备、缝纫机等商品的出口退税率提高到17%。背景知识我国出口退税政策发展变化2010年7月15日：取消部分商品出口退税，包括部分钢材和有色金属加工材，玉米淀粉及部分塑料及制品等。其他取消出口退税的商品还有部分橡胶、玻璃及制品，银粉、酒精、农药、医药、化工产品等。背景知识背景知识4、国家对出口退税融资的政策变化：20

6、01年8月24日，中国人民银行、对外贸易经济合作部、国家税务总局联合下发《关于办理出口退税账户托管贷款业务的通知》（银发【2001】276号）文件提出：贷款期限不超过1年，融资比例不超过70%。背景知识4、国家对出口退税融资的政策变化：《中国人民银行、对外贸易经济合作部关于进一步加强银贸合作，促进对外经济贸易发展的指导意见》（银发【2002】257号）文件提出：对于资信可靠、该项贷款还款记录好的企业，贷款比例可在70%的基础上适当提高。2009年6月12日，中国人民银行、商务部、国家税务总局联合下发《关于调整出口退税账户托管贷款额度的通知》（银发【2009】190号）文件提出：融资比

7、例提高到不超过90%。第二部分《办法解读》1、定义：本办法所称出口退税托管账户质押融资，是指农业银行针对出口企业（下简称借款人）出口退税款未能及时到账而出现短期资金困难，在对借款人出口退税账户进行托管的前提下，向其提供的以出口退税应收款作为还款保证，用来满足借款人流动性需求的短期信贷业务。办法解读2、融资对象：经工商行政管理机关（或主管机关）核准登记且按规定办理年检手续、具有进出口经营权、并独立申报出口退税的出口企业法人。客户类型主要有：生产性企业：指具有