我国中小板上市公司内部控制信息披露研究 开题报告

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1、本科毕业设计（论文）开题报告题目：中小板上市公司内部控制信息披露研究学生姓名：刘德生院（系）：经济管理学院专业班级：会计1004班指导教师：马莺完成时间：2014年3月17日1.论文研究意义内部控制是一个动态的过程,从内部控制制度制定到制度的实施、评价与反馈,再到制度的改进,是不断进行循环的。内部控制自我评价是对企业内部控制的有效性进行评价并形成评价结论,是企业内部控制活动中的重要项目,有利于促使企业管理层重视内部控制制度的完善。内部控制信息披露是上市公司和社会公众全面沟通的信息桥梁，同时是社会公众和广大投资者了解该公司以及进行投资分析和决策的重要依据。对于内部控制披露的研究

2、,有利于了解上市公司是否建立了合理的内部控制制度,了解公司的会计信息系统以及资产管理系统是否完善,以及公司的管理当局是否严格履行了代理职责。真实、全面、及时和充分的披露内部控制相关信息是上市公司内部控制信息披露的基本要求；同时，内部控制信息披露也是公司内部治理和保障证券市场规范化运行的重要内容。近年来，诸多财务欺诈丑闻事件的接连爆发,此类财务欺诈事件促使监管当局、投资者和众多的专家学者对上市公司的内部控制信息披露给予了更多的关注。国内外学者对内部控制信息披露的研究更多是主板市场大型企业，很少对中小板上市公司的内部控制信息披露作深入的分析研究。中小板自2004年5月启动以来，公

3、司数量越来越多，且其融资总量己经在资本市场占有相当的比重。中小板上市公司己经成为我国多层次资本市场的重要组成部分，在推动证券市场制度创新和活跃资本市场方面起到了越来越重要的作用。由于中小板上市公司的规模相对较小、成立时间短、市场准入条件有差别、投资主体和所有制结构多元化等特点，其公司内部控制信息的披露在政策环境和条件、披露水平与影响因素等方面均可能会和主板市场有一些差异。鉴于这些差异的存在，对主板市场关于内部控制信息披露问题的己有研究成果和结论，是否也同样适合中小板市场呢。本文正是从这个意义上，展开相关方面的尝试性探索，以期对加强对中小板的有效监管，完善相关管理制度，不断规范

4、中小板上市公司内部控制信息披露行为有一定的借鉴作用。2.国内外研究现状内部控制信息披露是国内外理论界及实务界一个重要的课题，由于国外关于内部控制信息披露的政策法规比较成熟，因此有必要对国内外关于内部控制信息披露文献做整理分析，以期对我国的内部控制信息披露的完善有所贡献。通过整理发现，国外学者主要从四个方面进行研究:影响内部控制实质性缺陷的公司特质、内部控制信息披露的成本、内部控制审核报告的披露和内部控制信息披露影响因素实证研究;我国主要从内部控制信息披露状况、内部控制审核报告以及内部控制信息披露影响因素实证研究三个方面进行研究分析。2.1国外研究现状国外学者主要从影响内部控制

5、实质性缺陷的公司特质、内部控制信息披露的成本、内部控制审核报告的披露和内部控制信息披露影响因素实证的研究等四个方面展开研究。(1)关于内部控制实质性缺陷披露的研究。研究内部控制实质性缺陷披露的学者，将研究点放在了《萨班斯法案》的颁布后的缺陷。Ge和McVay(2005)选取了可能影响上市公司内部控制信息披露水平的因素进行了实证分析，他们认为公司规模和盈利能力与内部控制信息披露实质性缺陷关系不大，而与公司经营的复杂性有关[1]。Hollis,Daniel和Collins(2006)通过《萨班斯法案》颁布后上市公司执行过程中存在问题，发现两个问题:内部控制费用投入较少和会计师由于

6、企业不披露内部控制相关信息而辞职[2]。AndrewJ.LeoneC2007)通过研究公司年度报告中所披露的内部控制缺陷，发现内部控制内部重要的组织变化以及组织结构的复杂性两个因素的作用很大[3]。Hammersly,Myers和Catherine(2007)用实证的方法来验证了审计师的审计能力、披露的模糊性、管理层的严肃性以及管理者对内部控制实施结果的评价等四个因素对内部控制实质性控制缺陷的相关性[4](2)关于内部控制信息披露的成本研究。Bupa(2004)认为《萨班斯法案》的颁布使得公司的内部控制信息披露更具有强制性的要求,并对财务报告的舞弊有抑制作用,但是可能成本很高

7、。Maria,Subramanyam和Raghunadan(2006)研究了按照证监会要求进行披露的公司实施内部控制的隐含成本与内部控制有效性之间的关系,发现披露有内部控制缺陷的公司和披露没有缺陷的公司相比有更大的成本[5]。(3)关于内部控制审计报告的研究。Margaret和Taenieke(1997认为审计师出具的内部控制审核报告将对投资者对财务报告的可靠性、内部控制效果的理解产生严重影响。他们是通过早期的问卷调查的方式进行的统计分析。W.DennisHubex(2001)证实了审计师的评估存在着一