增值税小微企业免税优惠政策纳税申报示例

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1、小微企业免征增值税政策规定：（一）货物劳务与服务、无形资产销售额分别计算适用小微企业政策，即：当货物劳务销售额未超过小微企业标准时，货物劳务享受免税政策；当服务、无形资产销售额未超过小微企业标准时，服务、无形资产享受免税政策。二者互不影响，可以同时享受，也可享受其中之一。（二）纳税人销售不动产的销售额不参与小微企业免征增值税标准的计算。当总销售额超过小微企业标准，如扣除不动产销售额后其他应税行为不超过标准的，其他应税行为仍可享受免税优惠；当总销售额未超过小微企业标准，如有不动产销售行为的，不动产销售额仍应

2、计算缴纳增值税，不享受免税优惠，其他应税行为可享受免税优惠。（三）纳税人从事营改增应税行为享受差额征税政策的，计算小微企业标准时按扣除前的不含税销售额计算，而不能按差额扣除后的销售额计算。（四）代开专用发票的，该部分销售额应并入总销售额参与计算判断是超过小微企业标准，如总销售额不超过标准，则代开专用发票部分不享受免税优惠，未代开专票部分销售额可以按规定享受免税优惠。（五）小微企业免税标准。按月纳税的，为月销售额不超过3万元，按季纳税的，为季销售额不超过9万元，新纳入试点的纳税人，5、6月份按6万元计算。小

3、微企业免税优惠在申报表中的体现：纳税人符合小微企业免税优惠条件的，企业和非企业性单位应填写第10栏、第17栏、第18栏；个体工商户应填写第11栏、第17栏、第19栏。如有代开专用发票，代开专票部分收入应根据征收率填入第1、2栏，第4、5栏。如纳税人享受小微企业免税的同时，还享受其他免税政策和出口免税，该部分收入应填入第12、13栏次，不可与第10、11栏相混淆。如纳税人当期有销售不动产收入（房地产开发企业销售自行开发的房地产除外），要特别注意按政策规定判断是否适用小微企业优惠政策的填报业务及填报示例（以下

4、均以企业为例，个体工商户相应调整填报栏次，填入第11栏、第19栏）：小规模纳税人A，纯应税服务。A为增值税小规模企业，2016年3季度提供婚庆服务，自行开具增值税普通发票，金额82400元。业务分析：该户为营改增小规模纳税人，2016年3季度的应税服务销售额82400元，换算为不含税销售额为80000元，低于季度销售额90000元的标准，该户享受小微企业的税收优惠政策。报表填写：（一）计税依据的计算和填报：1.计税依据的填报：不含税销售额=82400/1.03=80000元，填入第9栏“（四）免税销售额”

5、的“服务、不动产和无形资产”列和第10栏“其中：小微企业免税销售额”的“服务、不动产和无形资产”列。一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（四）免税销售额9=10+11+12　80000　　其中：小微企业免税销售额10　80000　　未达起征点销售额11　　　　其他免税销售额12　　　　（五）出口免税销售额13(13≥14)　　　　其中：税控器具开具的普通发票销售额14　　　　（二）免税额的计算和填报免税额=80000*0.03=2400元，填入

6、第17栏“本期免税额”的“服务、不动产和无形资产”列和第18栏“其中：小微企业免税额”的“服务、不动产和无形资产”列。二、税款计算本期应纳税额15　　　　本期应纳税额减征额16　　　　本期免税额17　2400　　其中：小微企业免税额18　2400　　未达起征点免税额19　　　　应纳税额合计20=15-16　　　　本期预缴税额21　　————本期应补（退）税额22=20-21　　————小规模纳税人B，兼营应税服务和货物。B为增值税小规模企业,2016年3季度提供技术咨询服务，取得咨询费收入72100元，自

7、行开具增值税普通发票；提供家用电器维修劳务，取得维修费82400元，自行开具增值税普通发票。业务分析：该户为营改增小规模纳税人，2016年3季度的技术咨询服务含税销售额72100元，换算为不含税销售额为70000元，低于季度销售额90000元的标准；同时兼营电器维修劳务的含税销售额82400元，换算为不含税销售额80000元。虽然该户的应税货物和应税服务的销售合计超过了小微企业的标准，但应税劳务和应税服务的销售额均不超过小微企业的标准，可分别享受小微企业的税收优惠。报表填写：（一）计税依据的计算和填报：1

8、.计税依据的填报：（1）应税服务。不含税销售额=72100/1.03=70000元，填入第第9栏“（四）免税销售额”的“服务、不动产和无形资产”列和第10栏“其中：小微企业免税销售额”的“服务、不动产和无形资产”列。（2）应税劳务。不含税销售额=82400/1.03=80000元，填入第9栏“（四）免税销售额”的“货物及劳务”列和第10栏“其中：小微企业免税销售额”的“货物及劳务”列。一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳