企业所得税法实施条例培训

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1、企业所得税法实施条例培训专业效率严谨企业所得税法实施条例培训南通正华联合会计师事务所张玉林28><#004699'>01<#004699'>0年1<#004699'>0月//.cpazh4>>1专业效率严谨前言??《中华人民共和国企业所得税法》2<#004699'>0<#004699'>07年3月16日立法通过，自2<#004699'>0<#004699'>08年1月1日起施行。中华人民共和国企业所得税法实施条例由国务院2<#004699'>0<#004699'>07年11月28日正式签署发布。??适用范围：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得

2、税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。//.cpazh>2专业效率严谨两个重要概念：居民企业与非居民企业??居民企业：是指依法在中国境内成立，或者按照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业。实行全面企业所得税纳税义务。??非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。实行有限企业所得税纳税义务。//.cpazh>3专业效率严谨主要内容：??收入及所得确认时间、地点、原则??扣除项目??资产的税务处理??税收优惠//.c

3、pazh>4专业效率严谨Ⅰ、收入企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。计算应纳税所得额的起点是收入企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。??企业取得收入的货币形式，包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的短期债券投资等。??企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。（类似易物贸易）//.cpazh>5专业效率严谨一、收入总额包括：（与会计口径不尽相同）1、销售货物收入；销售货物收入，是指

4、企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。2、提供劳务收入；提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。//.cpazh>6专业效率严谨3、转让财产收入；转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。（会计反映在营业外收支科目）4、股息、红利等权益性投资收益；股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利

5、等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定时间确认收入的实现。//.cpazh>7专业效率严谨5、利息收入；利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。6、租金收入；租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。（国税函2<#004699'>01<#004699'>0（79）7、特许权使用费收入；特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其

6、他特许权的使用权取得的收入。按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。//.cpazh>8专业效率严谨8、接受捐赠收入；是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。9、其他收入：是指企业取得的除上述（收入外的其他收入，包括企业资产盘盈收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益、捐赠收入等。//.cpazh>9专业效率严谨二、收入总额中的下列收入为不征税收入：1、财政拨款；财政拨款，

7、是指各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（但不包括给企业的财政补贴）2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；??行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。??政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。//.cp