国外环境税收制度的功能研究

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1、国外环境税收制度的功能研究摘要开征环境税是运用市场经济手段解决环境问题的方式之一。发达国家在推行环境税制度方面已先行一步，积玎累了丰富的实践经验。开征环境税不仅能增加国家的财紫政收入，为环境保护提供资金支持，同时，还能发挥持茭续刺激功能，激励生产者以鹁环保的方式开展生产并不断进行技术革新。与直接管制帕的手段相比较，环境税收制度还有见效快、费用低等优妲点。在我国推行环境税收制度的过程中，应解决好环境湘税与其他已开征税种、环境曦税与相关收费制度的协调问沧题，搭建好环境税收工作平岫台。关键词环境税；刺激功能；国外税

2、收制度袖人类进入20世纪30燃年代，在全球范围内爆发了⒏马斯河谷事件、多诺拉烟雾事件等严重的公害事件。这с些事件的爆发引起了世界各鹜国的普遍关注，人们开始意炮识到环境问题日益突出。在︴促进经济增长、实现工业化飞的同时，必须减轻环境污染元，促进可持续发展，这已成为世界各国的共识。发达国悚家在环境保护方面先行一步漂，开始使用市场经济手段来14/14保护环境。开征环境税就是诫其中一种典型的市场经济手便段，在许多国家已被使用并伶取得了积极的效果。所剃谓环境税，又称生态税、环侠境保护税，广义上是指对于蓼投资于防止污染或环境保护

3、的纳税人给予的税收减免，馏或对污染行业和污染物的使舞用所征收的税。狭义的环境玳税是指针对某种在使用或释窑放时会对环境造成特定负面莞影响的单位物质所征收的税ぷ。一、国外推行环器境税制度的实践经徼济发达国家历来对环境问题庀十分重视，尤其是oecd坼成员国，早在20世纪70岈年代就开始构建环境税收制畜度。LOcALhOSt一崔直发展到今天，通过税收政傅策来实现保护环境目的的国趋家越来越多。如1972年苇英国率先开征了二氧化碳税庀，美国、德国、法国先后开奋征了硫税，德国还对矿物油Ζ料加征生态税。挪威开征了肛饮料容器税，法国、澳大

4、利14/14亚等国在轮胎的生产或销售环节征收旧轮胎税，意大利对生物降解能力小于60％叼的塑料袋征税。美国、德国吨、日本、荷兰等国还开征了噪声税。概括起来看，这些妄国家在推行环境税制度的实⒓践中呈现出下列特点：1、开征税种多，课征范围寨广。从理论上分析，环境税矩所包含的税种数量众多。鉴戳于环境系统的生态性和复杂肉性，为保护环境而开征的环境税不是一两个简单的独立旰税种，而是由多个税种所组摩成的一个税种的集合。狭义徭的环境税仅指排污税，即向鼬排污的主体按排放污染物的是种类、数量、浓度征收，如傀二氧化碳税、二氧化硫税、

5、纨垃圾税等。而广义的环境税簦还应包括资源税和能源消费雳税。资源税对开采和利用自褶然资源的主体征收，包括矿柠产开采税、森林开采税以及单水资源税等。能源消费税主溺要包括燃油税以及一些国家帖针对煤、电力产品征收的消却费税。从各国推行环境炸税收制度的实践来看，一些愍国家往往以资源税为主，同≤时开征多税种。如荷兰，同良时开征的环境税税种有燃料孜税、噪声税、垃圾税、水污染税、土壤保护税、地下水哆税、超额粪便税、汽车特别葸税、石油产品税和消费税等柞。再比如挪威，其环境税税芗种包括二氧化碳税、二氧化Ｋ硫税、润滑油税、能源税、汽油税、柴

6、油税、机动车相14/14关税、飞机升降噪声税等。2、环境税在各国税收体忌系中的地位越来越重要。从牿环境税收入在各国总税收收朴入中所占的比例来看，20嵩01年，荷兰所征收的环境税收入约占全年税收总收入用的9％，在希腊，这个比例馥是13％左右，在韩国这个帱比例也超过了12％。20酥01年，oecd的20个刊成员国的环境税收收入占税跫收总收入的平均比例达到了钜约7％。而且这个比例还在急逐年上升。这一现象反映出┶环境税收入在增加国家财政侈收入、促进环保事业方面确芡实起到了重要的作用。同时氡，也反映出各国对环境税这熟一税种的重视

7、。可以预见，┤随着环境问题严峻性的不断苷凸显，这种重要作用和关注⑴度必将进一步加强和提高。3、注重在推行环境税收⑺制度的同时坚持税收中性原迤则。税收中性原则是在自由市场经济条件下发展起来的钾税法的一项基本原则，它是孀指国家征税使社会所付出的代价应以征税数额为限，不ノ要因此增加社会的额外负担旬，以免干扰和扭曲市场经济局的有效运行。具体来看，它融要求国家征税使社会所付出吮的代价以税款为限，尽可能隗不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担。同时，句国家征税应避免对市场经济守正常运行的干扰，不能影响剂市场对经济运行的自发引导

8、误作用，特别是不能使税收超朐越市场机制而成为资源配置掺14/14的决定性因素。在推行环境缘税的过程中，税收中性原则戽要求以补偿或补贴等形式、硖或者以减少其他类型的税收阐的方式使纳税人获得与其所身支付的环境税等值的款项。在大多数国家，税负的水睚平已经相当高。在这种情况ò下，要开征任何一个新的税瑶种都会遭遇