商品明细分类核算

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1、批发商品明细分类核算，一般采取数量进价金额核算和永续盘存制。永续盘存制又称账面盘存制，是指通过账簿随时反映库存．商品进、销、存情况的一种方法。采用永续盘存制，可以随时提供库存各种商品增减变化情况，反映库存数量。如发现账存数与实存数不符，可以随时查明原因，及时纠正。绝大多数商业批发企业皆以永续盘存制作为商品核算的基础。　　（一）库存商品明细账的设置　　按照既要满足业务、财会和仓库部门所需要的资料，又要保护商品安全和简化核算手续的要求，批发商品库存明细账有三种设置方法：　　1．三账分设，即业务部门、会计部门和仓库部门

2、各设一套库存商品明细账。业务部门设商品调拨账，登记商品数量，掌握库存商品的“可调库存”，凭以办理商品的购进、销售、调拨的开单工作；会计部门设商品明细账，登记进价金额和数量，核算“会计库存”，凭以掌握考核商品资金运用和周转情况，计算商品销售成本，控制业务和仓库部门的商品账；仓库部门设商品保管账，登记商品数量，掌握商品“保管库存”，凭以保管商品，办理发货，安排仓位。另外，在堆放商品处，设置商品堆垛挂卡，以随时掌握各堆商品的存量。“三账分设”体系比较完整，但商品明细账的登记工作重复，而且因商品增加、减少的凭证在企业内部

3、流转时间不一，口径各异，核对账目较为困难。　　2．两账合一，即业务部门、会计部门合设一套库存商品明细账。有些企业的业务部门和会计部门在同一场所办公，可将业务部门的商品调拨账与会计部门的商品明细账合并为一套账，放在业务部门。仓库部门则单独设置商品保管账，商品堆放处仍设数量卡。　　3．三账合一，即业务部门、会计部门、仓库部门合设一套账。这样设置商品明细账的方法适用于“前店后仓”的企业，业务、财务、仓库三个部门同在一个场所合并办公，共同使用一本账。　　（二）库存商品明细账的分户　　库存商品明细账一般有三种分户方法：　　

4、1．按商品的编号、品名、规格和等级分户。这种分户方法，能使每一种商品的进、销、存情况集中、全面地反映在一个账户中。但不便于按批次计算和结转商品销售进价成本。其登记方法如下：　　（1）“增加栏”。“购进数量”栏登记验收入库的商品数量，“其他数量”栏登记非购进而收入的商品数量，如加工成品收回、商品溢余等。购进商品的单价和金额分别记入“单价”、“金额”栏。　　（2）“减少栏”。“销售数量”栏登记销售商品的数量，“其他数量”栏登记非销售而减少的商品数量，如商品短缺、加工商品发出等。“销售”栏是否要同时登记单价和金额，要根

5、据计算和结转商品销售成本的方法而定。销售商品退回或购货方拒收商品，要在“销售数量”栏中用红字注销，“其他”栏同时登记单价和金额。　　（3）“结存栏”。根据“增加”栏和“减少”栏登记的数量，随时计算出结存数量，记入“结存数量”栏。　　（4）“存放地点”栏按商品进、销货凭证的数量，随时计算和登入该存放仓库的数量栏。　　2．按商品的编号、品名、规格、等级结合进货单价分户。这种分户方法便于计算和结转商品销售成本，但账页使用的数量较多。　　3．按商品的编号、品名、规格、等级结合进货批次分户。这种分户方法适用于整批进、整批出

6、的商品。　　（三）商品类目账的设置　　商品品种较多的大型企业，为加强大类商品控制，便于商品明细账的核对工作，可设置商品类目账。商品类目账一般根据进、销货凭证按商品大类进行汇总登记。其格式为三栏式，一般只登记金额，不登记数量。如商品类别计量单位相同，也可增设数量栏，同时登记数量。（一）商品盘点　　商品盘点是对库存商品的数量和质量进行清点和检查。批发商品在储存过程中，由于自然条件的影响、人为的过失和其他原因，往往会发生数量上的溢缺，造成商品的实存数量与账存数量不符。为了保证账货相符，及时发现业务经营和商品管理中的问题

7、，总结经验，改进工作，因此，必须加强商品盘点工作。　　批发商品盘点，可以分为定期盘点和不定期的临时盘点。在进行盘点前，要做好准备工作，包括确定参加盘点人员、核对账目、整理商品、检查度量衡器等。盘点结束后，应填制“商品盘点表”，以反映清查盘点的结果。如有盘盈、盘亏情况，还要填制“商品溢余（短缺）报告单”，按规定审批程序报请处理。在盘点中，如发现商品残损变质及其他有问题商品时，应查明数量、变质程度和发生原因及责任，单独列表说明。　　（二）库存商品溢缺的核算　　库存商品盘点溢缺的账务处理与商品购进发生溢缺的账务处理基本

8、相同，在未查明原因前，应先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户调整“库存商品”账户的账面记录，查明原因后再分别不同情况从“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户转入有关账户。　　（三）库存活畜禽数量、质量变化的核算　　活畜禽的储存过程中，需要拨付饲料进行饲养，而且在整个储存期间可能长膘增重，也可能减膘减重。因此，在会计处理上要区别不同情况。　　库存活畜禽有