我国民营企业内部控制现状及其建设框架研究

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1、我国民营企业内部控制现状及其建设框架研究　　【摘要】我国民营企业在当前国内外经济环境下面临着诸多风险和挑战，必须建立健全内部控制体系。民营企业应当明确目标，遵循原则，采用正确的方法和程序，根据内部控制框架改进和完善内部控制体系。　　【关键词】民营企业；内部控制；风险；框架　　一、我国民营企业内部控制现状分析　　（一）我国民营企业的特征　　我国民营企业经过改革开放以来30多年的发展，取得了长足的进步，在经营和管理方面形成了自己的诸多特点，具备了COSO所提出的“较小型”企业的特征：　　（1）业务线较少，每个

2、业务线的产品也较少，从而业务流程相对大型企业没有那么复杂；（2）营销渠道和地域集中，产品市场相对集中，少数面向国际市场，多数主要面向国内市场，甚至主要面向国内部分省市和地区；（3）所有权和管理权集中，由拥有较多所有者利益或权力的管理层领导，所有权和经营权存在高度的一致性，委托代理成本相对较低；（4）管理层级较少，控制幅度较宽，管理层需要耗费较多的时间和精力来处理企业日常经营业务活动；（5）交易处理系统不太复杂，大部分为人工交易处理或初级的计算机信息处理，少部分企业开始采用ERP等信息与交易处理系统；（6）

3、人员较少，很多人员的职责范围较宽，往往同时承担多项职责，有些职责也可能是传统意义上的不相容职责；（7）由于人员较少，部门设置简单，维持较深的资源线以及支持性员工职位（比如法律、人力资源、会计和内部审计）的能力有限。　　我国民营企业的这些特点也使得其面临的风险、经营管理流程以及相应的风险管理与内部控制有着不同于大型国有企业的特点。　　（二）我国民营企业面临的主要风险　　根据COSO企业风险管理的理念，在既定使命的背景下，管理层应制定战略目标，选择战略，并制定贯穿于企业之中的、与战略相协调和相关联的其他目标。

4、内部控制与风险管理是为企业目标服务的，因此，从企业目标的角度，我国民营企业面临的主要风险可以分为战略风险、经营风险、报告风险和合规风险四个方面。　　1.战略风险　　我国民营企业面临的战略风险主要来源于两个方面。从企业方面来看，一些民营企业使命或愿景不明确，从而缺乏清晰的战略目标和实施战略，只是一味地追求短期利益，小富即安，使得企业难以做大做强；一些民营企业缺乏风险意识，盲目扩张，没有科学的战略决策过程，没有设定明确的风险容量和风险容限，导致无法承受实际的风险；更有一些民营企业投机意识太强，利用国家政策和法

5、律法规的不足和漏洞，从事一些违规或“擦边球”业务，一旦政策和法律环境发生变化，就面临着巨大的政策和法律风险。从宏观方面来看，国际金融危机余波未了，人民币不断升值，欧债危机，欧美主要国家经济复苏乏力，国际市场需求萎缩，对我国许多主要从事出口业务的民营企业造成了非常大的影响。无论是民营企业自身战略管理的不足，还是国内外的政治、经济环境，都对我国民营企业的战略发展造成了非常大的不确定性，使其面临较大的战略风险，同过去几十年较为宽松的国内外环境相比，不可同日而语。　　2.经营风险　　我国民营企业的经营风险主要源于

6、管理的不规范、不精细。一些民营企业规模较小，发展时间较短，缺乏职业的经营者，尚处在大力拓展市场、扩大规模的阶段，经营者的精力主要放在提高产量和销量、扩大市场份额上面，无力进行精细化的管理和控制，使得风险慢慢积累，越来越大。一些民营企业发展到一定规模和阶段之后，鉴于经营者个人能力的原因，无力或不愿将其规范化、科学化和制度化，继续停留在人治、经验和习惯的阶段，不能建立和实施科学的管理和控制。民营企业先天的特性往往会导致缺乏组织上的准备，不能有计划地在关键岗位培养拟授权的对象；经营者过于自信，认为“只有我才能干

7、好”，对下级缺乏信任感；业务发展，规模扩大，管理难度增加，但经营者的能力却没有增加，所有者无法承担较大企业的管理责任；不授权别人分担责任，也不注意建立一个管理团队；没有采用有效的领导和管理方式，工作不论轻重，都要亲自动手，当企业发展到一定规模之后，受能力和精力所限，无法达到原有的管理水平，企业管理出现松懈，最终由兴旺转为衰落。　　3.报告风险　　由于管理的粗放、不规范的业务处理和信息流程、经营者的个人意志，民营企业的报告往往存在较大的错报，有些民营企业甚至是两套账或多套账，会计人员素质不高，财务制度不健全

8、，会计处理不符合会计准则的要求。这样，不但外部利益相关者无法获知企业真实的财务和经营状况，而且，所有者和经营者由于对规范的会计处理重视不够，无法进行系统的财务分析，无法及时发现面临的风险和存在的问题并予以纠正。不真实、不规范的报告损害了企业内部控制和风险管理的基础，使得企业无法进行有效的管理。　　4.合规风险　　由于先天条件的不足，当前大多数民营企业普遍存在的产权不清、民间融资、家族制经营、继承纠纷、企业并购、企业知识产权纠纷