浅谈我国企业内部会计控制的不足与对策

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1、目录1．内部会计控制概述11.1内部会计控制的概念、内容与特点11.1.1它具有一定的目的性11.1.2它是一个“动态的过程”11.1.3它不是“死”的文件、制度和规定11.1.4它是一个充分体现人及人所具有的精神层面的事物21.2内部会计控制的作用21.2.1可以提高企业财务会计和其他经营管理信息的正确性与可靠性21.2.2能够确保国家法律、法规及政策的贯彻落实与执行21.2.3能够保护企业财产物资及相关记录的安全性与完整性21.2.4能够确保企业经营管理活动的协调、有序进行，提高企业的经济效益

2、22.我国企业内部会计控制的现状32.1管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出32.2内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效32.2.1内部会计控制制度组织不健全32.2.2偏重事后控制32.2.3重钱财等有形资源的控制32.3内部会计控制制度不完善42.4会计监督不力，财务控制存在漏洞43.完善我国企业内部会计控制的对策43.1贯彻新《会计法》等法律法规，加强会计核算，提高会计信息质量，使企业经营管理有章可循43.2健全内部会计控制制度体系，使内部会计控制发挥应有的功

3、效53.2.1健全内部会计控制制度体系,是有效实施会计控制的核心内容53.2.2内部会计控制的方法53.2.3提高会计人员素质53.3内部会计控制制度的完善63.3.1要有明确的内部控制主体和控制目标63.3.2设立有效的控制机制63.4加强内部会计控制的监督与评审711近年美国安然、施乐、世通等一系列重大舞弊案的相继败露，我国深圳原野公司、郑百文、银广厦到锦州港、宁通客车等会计舞弊案件的发生，给我国现阶段的会计工作敲响了警钟。不同领域里的专家学者在对其形成原因进行分析和研究时均从多个角度涉及到了

4、会计与审计问题，而内部会计控制制度的不尽完善则是一个相对直接的原因。为了规范现阶段我国不同单位的内部会计控制行为，财政部相继发布了《内部会计控制规范—基本规范（试行）》等一系列的基本规范。它们的发布，不仅标志着我国的会计规范体系日臻完善，而且标志着我国的内部会计控制制度更适合我国融入全球经济一体化的进程。随着它们的实施和完善，将逐步改变我国现阶段由于单位内部会计控制机制不健全而导致的会计监督名存实亡、会计管理和控制日益弱化、恶性经济犯罪案件不断上升的现状，从而为全面提升我国会计信息的质量而起到重要

5、的作用。本文拟对我国现阶段企业在内部会计控制方面存在的不足与对策谈谈自己的一些看法。1．内部会计控制概述1.1内部会计控制的概念、内容与特点内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是一个完整的系统，它的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。[1]其主要特点包括如下：1.1.1它具有一定的目的性即为实现某些特定的目

6、标——保护财产，检查会计数据的正确、可靠，提高效率，贯彻既定的管理方针等而实施；1.1.2它是一个“动态的过程”即它随单位内、外部环境的变化而不断完善，是一个不断发现问题，解决问题，发现新的问题，解决新的问题的循环往复过程；1.1.3它不是“死”的文件、制度和规定11也不是某个事件（如成本控制、资产安全性控制等）或某种状况，而是交织和融合于单位多项经济活动中的一连串行动；1.1.4它是一个充分体现人及人所具有的精神层面的事物如管理风格、管理哲学、管理意识、企业文化、道德素养和价值观念等的控制过程。

7、因此，正确理解把握上述含义，对于建立内部会计控制制度，搞好内部控制工作是十分有益的。1.2内部会计控制的作用1.2.1可以提高企业财务会计和其他经营管理信息的正确性与可靠性加强企业管理是企业永恒的主题，管理的重心在决策，而决策的科学性则离不开正确、可靠的信息。会计、统计和其他业务核算所提供的各种信息，已成为管理者、投资者、债权人以及政府各级部门改善企业经营管理、评价企业财务状况、进行投资决策的重要依据。通过制定严格的内部会计控制制度，对会计、统计和其他经济业务的核算做出较为合理的规定，就能在很大程

8、度上防范错误和舞弊，提高会计凭证、账簿、报表及产品产量与工时等信息资料的可靠性。因此，健全有效的内部会计控制可以确保各种信息的记录、归类和汇总等过程能够真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并能够及时发现和纠正各种错弊，从而保证各种信息的真实性和可靠性。1.2.2能够确保国家法律、法规及政策的贯彻落实与执行内部会计控制是管理当局根据国家的政策和法律法规而制定的，是政策、法律法规等在企业内部会计管理中的具体体现，它规定了企业业务活动的具体处理方法、程序和措施等。健全有效的内部会计控制