初级会计考试会计实务资产模块1

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1、第一章资产本章考情分析本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题和综合题。2008年试题分数为43分，2009年试题分数为39分，2010年试题分数为24分。从试题分数看，本章内容非常重要。本章包括七节内容：第一节货币资金、第二节应收及预付款项、第三节交易性金融资产、第四节存货、第五节长期股权投资、第六节固定资产及投资性房地产和第七节无形资产及其他资产。2011年本章教材无变化。本讲主要内容：一、库存现金—现金的清查二、银行存款的核对三、其他货币资金第一节　货币资金一、库存现金1.现金

2、的使用范围：（1）职工的工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发的给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。【提示】结算起点为1000元，（1）至（6）项不受结算起点的限制。2.现金的限额一般按照单位3至5天日常零星开支所需要确定。边远地区按照不超过15天的日常零星开支的需要确定。3.

3、现金收支的规定（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部分审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行。4.现金的账务处理现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现今日记账账计算出当日现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的余额与实际库存现金额

4、相核对（账实相符），保证账款相符。月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。5.现金的清查（重点）企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其

5、他原因，计入管理费用。（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。【提示】“待处理财产损溢”科目属于资产类的科目，期末必须按照批准结果进行处理，不能留有余额。【例题1•单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（　）。（2004年）A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.

6、将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目【答案】B【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入。【例题2·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　）（2008年）【答案】×【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。二、银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通

7、过编制“银行存款余额调节表”调节相等。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大）；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（银行对账单余额大）；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（银行对账单余额大）；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账（企业账上余额大）。【提示1】发生未达账项的实际可以理解为两种：一是企业入账，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚未入账。对于未达账项应通过编制“银行存

8、款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。【提示2】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【提示3】针对银行存款余额调节表的填制，主要是看哪一方没有入账就在哪一方填制即可。【提示4】银行存款余额调节表不是原始凭证，也不是记账凭证，不能作为记账的依据。【提示5】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以实际动用的银行存款数。【例题1•多选题