成本会计论文精修-《管理理论与方法的创新对成本会计的影响及其对策》

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1、成本会计论文精修:《管理理论与方法的创新对成本会计的影响及其对策》-->成本会计论文精修:《管理理论与方法的创新对成本会计的影响及其对策》【摘要】随着企业制造环境以及企业管理理论与方法的变化与创新，对成本会计的理论与方法也产生了一定的冲击与影响。【关键词】企业管理;作业成本法;基准管理;成本会计在现代社会化大生产的条件下，成本会计正经历着前所未有的变化，这种变化主要体现在两个方面:一是成本会计技术手段与方法不断更新，会计电算化已经或正在取代手工记帐;代写硕士论文二是成本会计的应用范围不断拓展，传统上对成本控制并不很关注的行业如医院、计算机生产厂商

2、、汽车行业、航空公司等都对成本控制投入了越来越多的精力，事实上，不论是银行、快餐连锁店、专业组织还是政府机关，成本控制已变得不可或缺。成本会计的变化源于企业制造环境以及管理理论与方法的变化与创新。而后者的变化与创新又起因于外部环境的变化，企业外部环境的变化主要体现在以下四个方面:第一，大多数产品供过于求，从而造成市场竞争日趋激烈;第二，产品需求多样化，而且顾客对产品质量也日益苛求;第三，国际化潮流势不可挡，国际间分工合作日趋密切，相应地国际间竞争也趋于残酷激烈;第四，新技术、新工艺的创新蔚然成风。以上外部环境的变化就要求企业管理理论与方法的创新，

3、管理理论与方法的变化也对成本会计的理论与方法提出了不同的要求。一、新制造环境对成本会计的冲击相对于传统制造环境而言，新制造环境充分利用了现代科学技术的最新成果，表现为自动化和电脑化两个特征，新制造环境具体包括:第一，弹性制造系统，是指使用机器人及电脑控制的材料处置系统，来结合各种独立的电脑程式机器工具进行生产，它有益于产品制造程序的弹性化。第二，电脑辅助设计，电脑辅助工程及电脑辅助制造系统:这里电脑辅助系统，不但提高了电脑的功能，并且为厂商提供了更为宽广的发展空间，使用其可减少人工成本、节省时间从而提高劳动效率。第三，制造资源规划:是指制造所采用

4、的电脑管理信息系统，目前流行的材料需求规划是制造资源规划的前身，制造资源规划有助于管理当局进行及时、有效的投资与生产经营决策。面对企业新制造环境的冲击，传统的成本会计与方法如果继续沿用，将会造成如下结果:其一，产品成本计算不准确。因为在新制造环境下，机器人和电脑辅助生产系统在某些工作上已经取代了人工，人工制造成本比重从传统制造环境下的20%~40%下降到大致不足5%;同时制造费用数额剧增及多样化，其分摊标准如果只用人工小时为标准已难于正确反映各种产品的成本。其二，成本控制可能产生反功能行为。传统成本会计将预算与实际业绩编制成差异报告，即将实际发生

5、的成本与标准成本相比较。但在新制造环境下，这一控制系统将产生反功能的行为。如为获得有效的效率差异，可能导致企业片面追求大量生产，引起存货的积压;为获得有利的价格差异采购部门可能购买低质量的原材料或进行大量采购，造成质量问题或材料库存积压等等。针对传统成本会计不适应新制造环境的局面，美国会计学者所提出的作业成本法，多年来在美国、日本、西欧等国企业，尤其是竞争剧烈和人工成本很低的高新技术企业得到了一定的应用。作业成本法就是把为生产产品所发生的所有作业如质量检验、机器维修和顾客服务等分配到产品成本中的一种成本计算方法，这种方法较传统的成本计算方法更为精

6、细、成本数据更加准确。它将制造费用以作业别来归集到不同的成本库中，然后分别成本库采用各自的分配标准来分配制造费用。在作业成本法的基础上又发展为作业基础管理，即以作业成本法为基础，利用作业成本信息，帮助管理人员找出不增值但消耗资源的作业，利用作业成本法所提供的成本信息也能促使管理人员重新设计整个价值链上的作业活动以节省企业资源。需要指出的是，我国国情与西方发达国家不尽相同，目前在我国大多企业尚暂不具备推行作业成本法的条件，这是因为多为劳动力密集型企业，间接费用在产品成本中所占比重较小的缘故。但是作业成本法对我国制造费用分配方法的改革还是具有一定启迪

7、的，同时，随着时间的推移和企业生产条件的不断变化，作业成本法的推广和应用也会成为现实。二、管理理论与方法的创新对成本会计的影响随着市场竞争日趋激烈，新技术、新一工艺不断涌现，新的管理理论与方法会层出不穷，而且对成本会计系统产生重要影响。第一适时制。适时制就是零部件在生产需要时才购进或产品有顾客需求时才生产，从而使存货保持在最低水平。采用适时制的企业，从收到原材料到产品制成所需时间大幅缩短，而且期末存货量也变得很小，就使得传统的分批或分步成本法详细记录各类存货的必要性受到怀疑，依成本一效益原则分析，对少量的存货做详尽精确的追溯，无疑得不偿失，为克服

8、上述缺陷，倒推成本法便应运而生。所谓倒推成本法，是指当一种产品完工或销售时，倒过来计算在产品，产成品等生产成本的成本计算方法。需要指出的