资产减值对上市公司盈余管理影响实证的研究

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1、图内图书分类号：F231.1国际图书分类号：830.91管理学硕士学位论文资产减值对上市公司盈余管理影响的实证研究硕士研究生：王悦导申请师：高艳茹副教授学位：管理学硕士学科、专业：会计学所在单位：管理学院答辩日期：2008年6月授予学位单位：哈尔滨工业大学ClassifiedIndex:F234U.D.C.:830.91DissertationfortheMasterDegreeofManagementEMPIRICALRESEARCHONTHEINFLUENCEOFLISTEDCOMPANYASSETIMPA

2、IRMENTTOEARNINGMANAGEMENTCandidate：Supervisor：AcademicDegreeAppliedfor：Specialty：Affiliation：DateofDefence：Degree-Conferring-Institution：WangYueAssociateProf.GaoyanruMasterofManagementAccountingSchoolofManagementJune,2008HarbinInstituteofTechnology哈尔滨工业大学管理学

3、硕士学位论文摘要我国财政部2006年颁布的新企业会计准则，于2007年1月1日起在上市公司正式实施。新准则中关于计提资产减值准备的变化，对进一步规范上市公司披露真实会计信息将产生深远的影响。由于资产减值会计处理存在着盈余管理的可能性，资产减值会计政策一直是会计规范体系中的一个焦点。新准则中资产减值准则下的八项资产减值损失禁止转回、资产组的认定、商誉的公允价值等等都是资产减值制度新的突破，将对企业特别是上市公司的利润产生较大影响。本文将主要研究新准则中资产减值的改进能否有效遏制上市公司利用资产减值进行盈余管理的行为

4、。本文从新准则出台的背景入手，首先对国内外研究现状进行综述及分析，并阐明了本文的研究目的和意义，界定了本文的研究内容；接下来在界定了资产减值和盈余管理的涵义、特征等相关理论的基础上，系统阐述了旧准则下盈余操纵的空间和新准则对资产减值的完善对盈余管理的影响。然后从资本市场角度，运用差异性T-检验和Logistic回归模型，随机选取深沪两市100家制造业上市公司2007年的相关财务数据进行分析，并对比2006年度，对新准则实施年度上市公司资产减值计提和盈余管理情况进行全面系统地定量分析。实证结果表明，新准则实施年度资

5、产减值准备的计提比率分布平滑，但是还没有达到正态分布的理想状态，在上市公司存在和不存在预期亏损的情况下，资产减值准备均值的不存在显著差异，Logistic的回归系数也表明新准则实施年度，资产减值准备不再是盈余管理的显著影响因素，而对比年度两者呈显著负相关。关于资产减值的新准则较旧准则有了很大的进步，但是还存在一些局限之处，本文从转变对资产减值准备计提的认识、加强审计力度及提高会计人员素质等方面提出建议。关键词资产减值；盈余管理；实证研究I哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文AbstractChina'sMinist

6、ryofFinancepromulgatedthenewenterpriseaccountingstandardsin2006,whichimplementedinthelistedcompaniessinceJanuary1,2007.Inthenewenterpriseaccountingstandards,improvementofassetsimpairmentwilldeeplyimpacttheregulationaboutlistedcompaniesdisclosingtrueaccounting

7、information.Becauseofthepossibilityofearningsmanagement,assetimpairmentaccountingpolicyhasalwaysbeenafocusinthestandardizedaccountingsystem.Theprohibitionoftheeightassetimpairmentlossesback,theassetsgroup,thefairvalueofgoodwillassetandsoon,arenewbreakthroughs

8、inthesystem,whichwillmakebigimpactontheprofitsoflistedcompanies.Thispaperwillmainlystudyhowthenewstandard’simproveonassetimpairmentoflistedcompanieswilleffectivelycurbtheuseofassetsimpair