2018初级会计基础学习讲义--资产3

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1、[在此处键入]第二章　资　产（三）　　第五节　固定资产★★　　知识点　固定资产概述　　一、概念　　固定资产——指同时具有以下特征的有形资产：　　1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；　　2.使用寿命超过一个会计年度。　　　　二、分类方式类型经济用途生产经营用固定资产；非生产经营用固定资产综合（1）生产经营用固定资产；（2）非生产经营用固定资产；（3）租出固定资产（经营租赁方式）；（4）不需用固定资产；（5）未使用固定资产；（6）过去已经估价单独入账的土地；（7）融资租入固定资产　　　　知识点　取得

2、固定资产　　一、科目设置　　　　　　二、外购固定资产　　（一）一般纳税人购入固定资产：　　　　【例题】2018年1月1日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为5100元，另支付包装费并取得增值税专用发票，注明包装费700元，税率6%[在此处键入][在此处键入],增值税税额42元，款项以银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：　　（1）计算固定资产成本：　　固定资产买价　30000　　加：包装费　　　700　　　　　　　　

3、　30700　　（2）编制购入固定资产的会计分录：　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　30700　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）5142　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　35842　　一般纳税人购入固定资产：　　②购入需要安装的动产：　　借：在建工程　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　贷：银行存款等　　借：在建工程　　　　贷：银行存款　　　　　　原材料　　　　　　应付职工薪酬等　　借：固定资产（入账价值）　　　　贷：在建工程　　【例题】2018年1月1日，甲公司用银行

4、存款购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率17%，增值税税额6800元。甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：　　（1）购入进行安装时：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　200000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）34000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　234000　　（2）支付安装费时：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　40000　　

5、　　应交税费——应交增值税（进项税额）　6800　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　46800　　（3）设备安装完毕交付使用时：　　该设备的成本＝200000＋40000＝240000（元）　　借：固定资产　　240000　　　　贷：在建工程　　240000　　③取得不动产或不动产在建工程：　　借：固定资产/在建工程　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）60%　　　　应交税费——待抵扣进项税额　　　　40%　　　　贷：银行存款　　企业作为一般纳税人，自2016年5月1日后取得并按固定资产核

6、算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，应按增值税专用发票上注明的增值税进项税额的60%作为当期可抵扣的进项税额，按增值税专用发票上注明的增值税进项税额的40%作为自本月起第13个月可抵扣的进项税额。　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　贷：应交税费——待抵扣进项税额　　【例题】2017年1月1日，甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000000元，增值税税额为22000[在此处键入][在此

7、处键入]000元，款项以银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人，进项税额2年从销项税额中抵扣，当年可抵扣60%，下一年可抵扣40%。甲公司应编制如下会计分录：　　（1）2017年1月1日，购入固定资产时：　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　200000000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）13200000　　　　应交税费——待抵扣进项税额　　　　8800000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　222000000　　（2）2018年1月1日，进项税额可抵扣销项税额时：　　借：应交税费

8、——应交增值税（进项税额）8800000　　　　贷：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　8800000　　（二）小规模纳税人购入固定资产：　　借：固定资产/在建工程（增值税进项税额计入成本）　　　　贷：银行存款等　　【例题】2018年1月1日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，