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时间:2018-08-05
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1、[在此处键入]第二章 资 产(三) 第五节 固定资产★★ 知识点 固定资产概述 一、概念 固定资产——指同时具有以下特征的有形资产: 1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有; 2.使用寿命超过一个会计年度。 二、分类方式类型经济用途生产经营用固定资产;非生产经营用固定资产综合(1)生产经营用固定资产;(2)非生产经营用固定资产;(3)租出固定资产(经营租赁方式);(4)不需用固定资产;(5)未使用固定资产;(6)过去已经估价单独入账的土地;(7)融资租入固定资产 知识点 取得
2、固定资产 一、科目设置 二、外购固定资产 (一)一般纳税人购入固定资产: 【例题】2018年1月1日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为30000元,增值税税额为5100元,另支付包装费并取得增值税专用发票,注明包装费700元,税率6%[在此处键入][在此处键入],增值税税额42元,款项以银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人,应编制如下会计分录: (1)计算固定资产成本: 固定资产买价 30000 加:包装费 700
3、 30700 (2)编制购入固定资产的会计分录: 借:固定资产 30700 应交税费——应交增值税(进项税额)5142 贷:银行存款 35842 一般纳税人购入固定资产: ②购入需要安装的动产: 借:在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 借:在建工程 贷:银行存款 原材料 应付职工薪酬等 借:固定资产(入账价值) 贷:在建工程 【例题】2018年1月1日,甲公司用银行
4、存款购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税税额为34000元,支付安装费并取得增值税专用发票,注明安装费40000元,税率17%,增值税税额6800元。甲公司为增值税一般纳税人,应编制如下会计分录: (1)购入进行安装时: 借:在建工程 200000 应交税费——应交增值税(进项税额)34000 贷:银行存款 234000 (2)支付安装费时: 借:在建工程 40000
5、 应交税费——应交增值税(进项税额) 6800 贷:银行存款 46800 (3)设备安装完毕交付使用时: 该设备的成本=200000+40000=240000(元) 借:固定资产 240000 贷:在建工程 240000 ③取得不动产或不动产在建工程: 借:固定资产/在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额)60% 应交税费——待抵扣进项税额 40% 贷:银行存款 企业作为一般纳税人,自2016年5月1日后取得并按固定资产核
6、算的不动产或者不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,应按增值税专用发票上注明的增值税进项税额的60%作为当期可抵扣的进项税额,按增值税专用发票上注明的增值税进项税额的40%作为自本月起第13个月可抵扣的进项税额。 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应交税费——待抵扣进项税额 【例题】2017年1月1日,甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用,取得的增值税专用发票上注明的价款为200000000元,增值税税额为22000[在此处键入][在此
7、处键入]000元,款项以银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人,进项税额2年从销项税额中抵扣,当年可抵扣60%,下一年可抵扣40%。甲公司应编制如下会计分录: (1)2017年1月1日,购入固定资产时: 借:固定资产 200000000 应交税费——应交增值税(进项税额)13200000 应交税费——待抵扣进项税额 8800000 贷:银行存款 222000000 (2)2018年1月1日,进项税额可抵扣销项税额时: 借:应交税费
8、——应交增值税(进项税额)8800000 贷:应交税费——待抵扣进项税额 8800000 (二)小规模纳税人购入固定资产: 借:固定资产/在建工程(增值税进项税额计入成本) 贷:银行存款等 【例题】2018年1月1日,甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税税额为34000元,支付安装费并取得增值税专用发票,注明安装费40000元,
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