2017注册会计师-高频考点讲义

《2017注册会计师-高频考点讲义》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2017年注册会计师考试辅导　　　　税法（前言）前　言　　一、考试时间、题型和题　　1.时间：2017年10月15日，下午5:30-7:30　　2.考试方式：闭卷、计算机化考试，在计算机终端获取试题、作答并提交答题结果。　　3.考试题型：44道题，100分制。　　（1）单项选择题：24小题，每小题1分，共24分。　　（2）多项选择题：14小题，每小题1.5分，共21分。不答、错答、漏答均不得分。　　（3）计算回答题：4小题24分。其中一道小题用英文解答增加5分。本题型最高得分为29分。　　（4）综合题：2小题31分。涉及计算的，要求列出

2、计算步骤。　　　　二、课程说明：　　1.按考点的出题频率梳理知识点，每个知识点包括重要考点和经典例题两个部分。　　2.大部分考点均涵盖，但无法做到100%，存在战略放弃的部分知识点，最终目的是提供复习效率。　　3.只听一遍这个课程就通过考试难度比较大，要求同时做到以下几点：　　（1）适当的练习，包括分章节练习、模拟练习和历年考题练习；　　（2）制定合理的计划，并坚持下去。　　　　　第107页2017年注册会计师考试辅导　　　　税法（前言）第一章　税法总论　　【高频考点】税法原则　　【重要考点】税法原则重点内容法定原则（核心）内容包括税收

3、要件法定原则和税务合法原则。要件法定指课税要素必须以法律形式作出规定，必须尽量明确；税务合法指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给与特别优惠效率原则包括经济效率和行政效率实质课税原则根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人税负，而不能仅考虑相关外观和形式。【典型例题】纳税人通过转让定价减少计税所得，税务机关有

4、权重新估定计税价格，并据以计算应纳税额，体现了税法基本原则中的（　）。A.法定原则　　B.公平原则C.效率原则　　D.实质课税原则  『正确答案』D『答案解析』选项D的表述符合题意。法律优位原则作用体现在处理不同等级税法的关系上，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，法律＞行政法规＞规章法律不溯及既往原则新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。保持税法的稳定性和可预测性新法优于旧法新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效

5、力高于一般规定的效力。居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法，即打破了税法效力等级的限制实体从旧、程序从新原则实体税法不具备溯及力，即纳税义务的确定以纳税义务发生时的税务为准不具备向前的溯及力；程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。【典型例题】税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了（　）原则。A.新法优于旧法　　　　　

6、B.特别法优于普通法C.法律不溯及既往原则　　D.实体从旧程序从新  『正确答案』D『答案解析』选项D的表述符合题意。程序优于实体原则在税收争讼发生时，程序法优于实体法。保证税款及时、足额入库　　　　　第107页2017年注册会计师考试辅导　　　　税法（前言）　　【经典例题】　　【2014年考题】　　下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（　）。　　A.税收公平原则　　B.税收法定原则　　C.实质课税原则　　D.程序优于实体原则  『正确答案』D『答案解析』选项A、B、C，属于税法的基本原则；选项D，属于税法的适用原则。　　【2014

7、年考题】　　下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（　）。　　A.税收公平原则　　B.税收效率原则　　C.实质课税原则　　D.税收法定原则  『正确答案』D『答案解析』税收法定原则属于税法基本原则核心。　　【2010年考题】　　下列关于税法原则的表述中，正确的有（　）。　　A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则　　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力  『正

8、确答案』ABCD『答案解析』选项ABCD都属于税法原则。　　【高频考点】税收立法机关　　【重要考点】分类（效力）立法机关主要内容表现形式税收法律全国人大及其常务委员会立法仅次于宪法，税法中最高级次。在税收法