2009年cia内审师_内部审计在治理风险和控制中的作用_预习讲义05

《2009年cia内审师_内部审计在治理风险和控制中的作用_预习讲义05》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2009年CIA内审师_内部审计在治理风险和控制中的作用_预习讲义05　　（b）独立性和客观性　　独立性是指内部审计部门独立于他们所审查的活动之外。衡量是否独立的标准是内部审计活动是否受到干扰。独立性可以理解为部门的独立性和审计人员的独立性。人员的独立性是指内部审计师在审计活动中不受任何来自外界的干扰，独立自主地开展审计工作。组织上的独立性是指内部审计部门在一个特定的组织中，享有经费、人事、内部管理、业务开展等方面的相对独立性，不受来自管理层和其他方面的干扰和阻挠，独立开展内部审计活动。通常，在内部审计活动中，组织上的独立性更

2、加被重视。　　该主题涉及一个总的属性标准、三个具体的属性标准、三个确认服务实施标准、两个咨询服务实施标准以及九个实务公告。　　1100独立性和客观性：内部审计活动要独立开展，内部审计师要保持客观　　1110组织的独立性：　　1110.A1确定审计范围、业务开展、沟通结果时候，内部审计活动不能受到干扰　　1120个人的客观性　　1130独立性和客观性受损的情况（考试中需要特别关注的内容）　　1130.A1评估以前负责的业务　　1130.A2确认业务，受其他方监督　　1130.C1可以对以前负责过的相关业务提供咨询　　1130.C

3、2如果咨询服务存在客观性和独立性受损情况，接受业务前要向客户披露　　独立性是组织层面的属性，客观性是个人层面的属性。独立性意味着内部审计师可以自由、客观地履行其职责，而客观性是在精神态度上的独立。　　1100独立性和客观性：　　内部审计师在他们能自由、客观地开展工作时是独立的。独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断，这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现。（实务公告1100-1）　　独立性概念的概述　　1.独立性的必要性。独立性是内部审计活动的必要条件。内部审计活动只有具备应有的独立性，才能

4、作出公正的、不偏不倚的鉴定和评价。　　2.独立性的定义。独立性对于内部审计来说，是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外。这一点是与外部审计不相同的。　　3.独立性的标准。如果内部审计活动在确定审计范围，实施审计计划、及报告审计结果时不受干扰，那么他是独立的。　　4.独立性的条件。内部审计的独立性取决于客观和主观两个条件。在客观上，内部审计部门要有一个良好的工作环境。在主观上，内部审计师应当保持独立的精神状态。因此，《标准》在分别用1110机构独立性和1120个人的客观性两条来分别加以说明。　　1110组织的独立性：　　11

5、10.A1确定审计范围、业务开展、沟通结果时候，内部审计活动不能受到干扰。　　为保持内部审计机构的独立性，使它能够圆满地完成审计职责，要有一定的条件，这些条件一方面要由内部审计机构去创造，另一方面要有组织的支持。　　公告1110-1指出：“内部审计师必须取得高级管理层和董事会的支持，这样他们才能得到被审计者的合作，并不受干扰地进行工作。”“必须取得”这个词表明能否创造一个良好的工作环境内审机构和领导层双方都有责任。而一旦取得良好的工作环境，内部审计师就可以顺利地开展工作。　　良好的工作条件包括：　　1.内部审计机构应对组织中的

6、一个具有足够权力的领导人负责。理想的情况是，审计主管对审计委员会、董事会或相关的治理机构报告工作，向组织的首席执行官报告行政工作，以促进内审机构的独立性、保证广泛的审计范围、重视审计报告和建议，并采取适当的行动。　　2.内审部门机构有权出席、参加由高层或董事会举行的，与内部审计机构职责有关的会议。诸如：有关审计、财务报告、管理控制系统等会议。使董事会能与内审机构主管有直接交流的机会。以便请示、汇报、交换意见和商量问题。　　3.内部审计主管由董事会任免。以加强其独立性。审计委员会由何种人组成。　　报告层面（1110-2：审计执行

7、主管的报告层面）　　标准要求内部审计主管要向组织内认可内部审计活动履行其职责的一定层面报告。IIA认为，为了达成必要的独立性，审计执行主管要应该在职能上向审计委员会或者类似的机构报告，出于行政管理的考虑，大多数情况下，审计执行主管应该向组织的首席执行官报告。　　职能报告。针对审计委员会，或其他类似机构（董事会）　　行政管理报告　　CEO或者具有充分权限，能为内审部门日常工作顺利完成提供适当支持的其他执行官。　　披露要求获取信息的原因（1110.A1-1）　　开展业务时，披露或是不披露索要文件的原因要根据环境情况而定。　　112

8、0　个人的客观性　　为了保持审计师的个人客观性有几个具体的要求：　　1.分派任务时应避免利益冲突和偏见，如有这种情况，应另派他人。　　2.在条件允许的情况下，应实行轮换制。　　3.内部审计师不承担经营责任。如果根据高层领导的批示做了，应明确那不是执行审计职能。　　4.不能参与