浅谈现代企业制度下的内部控制制度

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1、浅谈现代企业制度下的内部控制制度　　【摘要】本文在浅谈现代企业制度的特点对内部控制制度的影响后，针对我国内控制度的现状，从内控制度建设、内控人员建设、内控措施、考核等方面提出相应的建议，希望对我国的内控制度建设尽点微薄之力。　　【关键词】现代企业制度内部控制制度　　现代企业制度是一种以现代产权理论为依据，以公司制为基本形式，适应社会化生产和市场经济要求的法人企业管理制度。其主要特点是产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学。它要求企业建立和实行自负盈亏、自主经营、自我约束、自我发展的运行机制。　　一、现代企业的

2、特点对内部控制的影响主要有以下两点　　（一）现代企业中所有权和经营权的两权分离，使投资者要求有一套有效控制经理人的内部控制制度　　1.在两权分离的情况下，企业所有者与经营者的利益通常是不一致的。　　2.在现实中，所有者与经营者之间存在着信息不对称的问题。　　3.所有者与经营者对于企业经营结果所负的责任也是不对等的。　　因此，需要建立一套事前监督经营行为的治理结构或企业内部控制制度，以最大限度地克服经营者与所有者之间的不和谐可能带来的问题。　　（二）系统的公司治理结构，使经理人要求建立一套高效的内部控制制度　　

3、所谓的公司治理结构，是指所有者对一个企业的经营管理和绩效进行监督和控制的一整套制度安排，是股东、董事会、总经理之间的责、权、利安排和相互制衡的机制。由于现代公司的规模不断扩大和两权分离，公司内部的机构层次越来越复杂，这就使有用的信息怎样在不同层次中快速的传递成为一个至关重要的问题。在这样复杂的外部环境中，内部会计控制制度既要精练，不能过于庞大而效率低下；又要全面，不能在整个的治理结构中有任何的遗漏。此外，构建内部会计控制制度时怎样监督各岗位的工作人员是否尽职尽责、行为与信息是否相符等，也是重要的考虑因素。　　

4、从两者之间的关系可以得出：公司治理是内部控制的基础。从公司治理角度认识内部控制，是正确认识内部控制的本质、发挥内部控制作用的关键。在构建现代公司的内部会计控制框架时，应予重点考虑。　　二、企业内部控制的现状及主要表现　　（一）企业内控制度不健全、不科学、执行不力　　目前相当一部分企业内部控制制度残缺不全，或有关内容不够合理；更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，碰到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有

5、的刚性和严厉性。多数企业所设置的内部控制不具备一个整体的框架，仅停留在制度的文字编写环节上，缺乏可操作性和实用性，一些控制的“死角”始终不触及，内部控制缺乏创新，不能形成一个健全的机制。　　（二）企业对内部控制的重要性缺乏应有的认识　　一些企业领导的管理意识淡薄，一些中小企业领导习惯于一人说了算，而不习惯受到限制，尤其是资金方面的限制，这就为内控制度的执行设置了障碍。再加上企业内控制度的具体执行人员责任感不强，造成制度落而不实、有章不循的状况。相当一部分企业未意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，甚

6、至概念模糊，治理结构不合理，再加上内部控制本身的局限性，使企业内部控制薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的监督机制。　　三、完善内部控制制度的方法和建议　　（一）科学合理制定内部控制制度　　企业内部控制是风险管理的重点，而对于公司治理来说，公司在期望收益的同时希望最小化的风险。所以，将内部控制和企业的战略目标进行协调是公司发展的重点。内部控制制度的制定具体要根据公司的实际情况，对症下药。建立企业内部控制制度，要以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形

7、式直观表达生产经营业务过程而形成管理规范，使内控制度既能够规范所有者与经营者，又能规范企业内部不同层次人员和各项经营业务。只有这样，才能更好地实现企业的战略目标。　　（二）根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才，并提高内控人员的地位　　人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来胜任。造成中小企业的各种问题的因素中，归根结底是人才因素。目前，中小企业中关键岗位的人才还主要依靠外聘，要善于挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智。此外，要着手培养

8、自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。　　提高内控人员的地位，能够保证其超然的独立性，便于工作的开展。例如内控人员设在财务部门之下，独立性就比较弱，而归审计委员会管，直接对董事会负责，地位较高，权威性更强，监督力度也更大。　　（三）控制措施有效、到位　　要以国家法律、法规及财经纪律为准绳，对企业的经济活动和其他管理活动进行组织、