现代企业制度下内部控制探究

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1、现代企业制度下内部控制探究摘要：结合现代企业制度和内部控制的含义，就我国目前现代企业内部控制存在的问题作了分析，并就如何有效实施内部控制作了探讨。　　关键词：现代企业制度；内部控制；实施措施　　　　1　现代企业制度与内部控制的含义　　　　所谓现代企业制度，是指适应社会化大生产和市场经济要求的，以规范和完善的法人制度为主体，以有限责任制度为核心，以股份有限公司为重点的产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的一种新型的企业制度。这个定义包括两个层次的涵义；(1)现代企业制度是市场经济体制的基本制度，是市场经济体制的一个组成部分。(2)现代企业制度是指现代公司制度，即现代公司制度是现

2、代企业制度最典型的组织形式。可见，建立现代企业制度不仅仅是企业组织内部进行一系列的制度变革。在政企关系、企业制度环境等一系列方面都要进行重大的变革。　　所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现和纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策和程序。一般而言按其内容的不同，可分为内部会计控制、内部管理控制和内部审计，内部会计控制与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。内部管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控

3、制。内部审计是对单位内部有关制度的执行情况进行的监督。　　　　2　建立现代企业制度内部控制的必要性　　　　加强和完善现代企业内部控制，不仅对于我国企业的内部控制现状，保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度，保护投资者的合法权益保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义，而且对于企业内部改善管理，加强业务活动控制，提高管理效率和经营效益起着巨大的促进作用。现代企业制度环境下的内部控制是系统化的内部管理和控制系统，内部控制制度要融入企业的管理过程和管理体系，成为企业管理内在的、核心的部分，既发挥控制作用，又具有协调和促进的功能。建立有效的企业内部控制系统离不开企业经营的具体环

4、境，以及与企业经营环境相适应的内部控制的具体程序和方法。　　　　3　现代企业制度环境下内部控制的实施　　　　充分研究企业环境，建立与现代企业相适应的良好的内部控制环境　　针对我国企业内部控制环境存在的问题，可以建立适应现代企业制度的内部控制环境。　　(1)抓住内部控制中的行为主体——人的因素，实现观念的创新。企业内部控制所需要的观念创新主要有：　　①无论是企业内部控制系统的建立还是内部控制环境的创造，都应该坚持“以人为本”的设计思想和管理思路。创造良好的环境氛围，是企业内每个职工都以主人翁的态度参与企业管理，自觉成为企业内部控制系统的建设者和维护者，充分调动人的积极性和创造性，

5、最终实现企业的发展。这样有利于企业形成强有力的群体，调动每个人的积极性，同时有助于减少因下级抵触情绪而造成的控制失败。　　②实现企业管理者管理观念、管理方式和管理风格的创新。企业管理当局在控制环境中起关键性的作用。管理者的观念、方式和风格可能极大的影响控制环境。所以只有企业最高管理者对内部控制给以足够的重视。并配之以管理观念、方式和风格的切实转变，才能保证企业从内部控制的要求和原则出发，营造出良好的内部控制环境。　　(2)内部控制观念的创新将带动和引起企业管理制度和控制模式的创新，制度和模式创新，既是观念创新的结果，也是观念创新的具体落实，它构成了企业创新管理活动的过程和主要内

6、容。内部控制制度和模式创新至少应包括：　　①公司治理构成内部控制制度的基础。合理的组织是内部控制的保障。　　②内部控制定位于实现企业经营目标，决定了内部控制制度不是一堆堆的手册、文件和制度的简单组合，而应是贯穿企业经营全过程的动态的控制系统，该系统要与企业管理和业务系统充分融合，发挥其对企业经营活动的控制和促进作用。　　③在竞争激烈的市场环境下，现代企业要取得竞争优势和长期发展。内部控制系统的作用应兼顾企业内部和外部，即将客户和供应商也纳入内部控制作用。　　④健全的内部控制系统，要求既能对企业的经营过程进行动态控制，又能对客户和供应商实施跟踪，意味着该系统应具有非常强的信息沟通

7、和处理能力，惟有如此才能使企业及时掌握营运的状况和组织中发生的事情，并且做到适时控制。　　⑤现代企业内部控制要突出风险管理的要求和特性。　建立与现代企业制度相适应的会计控制系统　　一般而言，会计控制是内部控制的核心部分，是利用会计方法和会计信息保障企业的资产安全、监督控制经营过程，以实现企业经营目标。在创新的内部控制制度和模式下，必须配合以创新的内部控制方法。企业内部控制的方法是非常具体的控制措施，需要配合企业具体的内部控制环节或者过程起到控制的作用。会计控制系统是企业内部控制系统的重要组成