企业现金管理内部控制的策略

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1、绪论《企业会计准则第31号--现金流量表》中，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资历产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督企业现金使用的合法性与合理性，加强对现金的内部控制。一、现金内部控制的意义1、现金的含义及特征，现金是指在生产过程中暂时停留在货币形态的资金，包括库存现金、银行存款、银行本票和银行汇票等。现金是变现能力最强的非盈利性资产。2、持有现金的动机，企业持有一定数量的现金主要是基于交易动机、预防动机和投机动机。3、内部控

2、制的意义和作用，企业内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。任何一个单位，都应该根据各自的具体情况建立必要的内部控制制度。现金管理的目的就是要在其流动性和收益性之间进行权衡选择，因此既要保证企业经营活动的现金需要，又要降低持有现金过多而带来的机会成本。二、如何加强对现金的内部控制为了考察现金内部控制规范的整体实施情况我从“规范了解”“制度建设”“制度执行”三个方面进行了调查从表中的结果看来被调查的企业对现金内部控制规范的了解和企

3、业内部控制制度的建设方面较好。有75%的企业对于现金的控制的了解达到“比较了解”的水平；但在“执行制度”方面还不尽人意，只有50%的企业制度执行情况达到“比较好”的水平。结果见表1。表1内部货币资金控制规范实施总评估企业完成情况调查项目非常差比较差比较好非常好合计单位数比例%单位数比例%单位数比例%单位数比例%单位数比例%已清楚内部货币资金控制规范内容325866.6718.33121008已建立完善的货币资金控制制度18.33216.67866.6718.3312100货币资金控制规范在有效地实施650541.6718.3312100根据表1出现以上情况与我

4、国政府主导推进的内部会计控制规范管理体制密切相关。在政府的引导和推动下，内部会计控制的内容得到了广泛的宣传，也受到了企业的重视同时，地方财政部门也开展了一系列的培训活动，内部会计控制的基本观念和思路已渗透到企业日常工作中。但从执行情况来看，企业还得与财政部门的预期之间存在较大差距。这主要受到两方面的因素的影响：一方面。企业重视程度不够，虽然对于规范的要求有一定了解，但还没有真正将内部会计控制作为一项重要的管理手段；另一方面，受政府部门自身性质的局限，财政部门更多的是关注对规范的宣传和制度的建设的推广，无法对企业的具体制度建设及执行情况进行直接干预，从而导致企业

5、为了应付检查或上级主管部门的要求而建设制度，但对实际执行情况缺少考核。表2货币资金内部控制情况调查结果调查内容被调查单位数符合单位数符合比率%岗位分离出纳有会计证12975单位定期对出纳进行轮换1218.33钱，账分离1212100出纳不兼管稽核，会计档案保管、收入、支出账目的登记工作1212100银行余额调节表由出纳以外的会计编制12541.67银行对账单由出纳以外的人员去索取1200货币资金管理规定了现金库存限额，超过限额部分每日解缴银行1200巨额现金收入当天交存银行12975现金坐支情况1200白条抵库现象12975现金账与库存现金每日清查核对1210

6、83.33不定期对库存现金进行清查12001000元以上货款以转账支付1200根据以上出现的情况分析得出（一）岗位分离实施情况从表2的结果来看最基本的要求之外，岗位分离在执行过程中存在严重的漏洞。在调查的项目中只有“出纳不兼管不相容账户”及“钱帐分离”的符合率达到100%8而单位的出纳定期轮换要求要求几乎没有落实，银行对账单的传递工作都是又出纳到银行索取的，有超过50%的企业“银行余额调节表”是由出纳人员来编制。岗位分离中存在的问题是由于企业对岗位分离的理解不够透彻，也没有强调岗位之间的监督和制衡。（二）授权审批实施情况在现金的审核在企业中受到了重视符合率达到

7、100%我发现大部分企业并非依靠内部控制而是“一只笔”进行审批，企业经理人人具有较大的审批自主权，对大额资金可以越过集体商议的程序。在内部控制方面。企业更相信人的作用，现金管理和企业目标一致，但是管理却还没有将制度作为实现其目标的有效手段。（三）现金的管理情况从整体来看，现金管理情况不容乐观。在表2中调查的项目中，有4项内中的合格率均为零。现金的内部控制执行情况存在较大问题。现金限额管理和现金坐支内部控制的符合率均为零。既然不存在现金的限额控制，那么企业就不可能把收到现金先存银行（除特别大额的外）使用现金又到银行取，因此坐支现金就自然而然了。现在，单位对现金清

8、查并不重视，一些单位对资金管理上只对“