中央电大上海开大审计学任务二第一题

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1、一、编制库存现金盘点表2009年1月15日单位（元）账面余额1244.50实际库存现金2208.50加：尚未入账收款凭证2520减：尚未入账付款凭证1556调整后账面余额2208.50调整后库存现金2208.50通过追溯法2009年1月1日公司库存现金账面和实际金额应是2058.32元2208.50+3075.82-3226=2058.32元，2009年1月1日库存现金账面余额1981.32元现金短缺2058.32-1981.32=77元二、NL公司存在问题1、企业库存现金管理没有做到日清月结，现金账务处理不及时。2、经过审计企业2009年1

2、月1日账面和实际库存现金应是2058.32元，但是企业报表反映是1981.32元，所以企业库存现金短缺77元，库存现金账面余额与实际盘点的金额不一致。3、加强对货币资金的审核制度。现金管理不合理、存在支出手续不完备的付款凭证。三、NL公司如何加强对货币资金的审计1、确定货币资金审计的目标：可概述如下，确定被审计单位在资产负债表日资产负债表中的货币资金项目是否确实存在；确定被审计单位所有应当记录的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定记录的货币资金是否为被审计单位所拥有或控制；确定货币资金的三项内容是否以恰当的金额包括在财务报表的货币

3、资金项目中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。2、货币资金的内部控制的测试程序：（1）抽取并检查收款凭证：核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符，核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确，核对收款凭证与银行对账单是否相符，核对收款凭证和应收账款等相关明细账的有关记录是否相符，核对实收金额与销货发票等相关凭据是否一致等。（2）抽取并检查付款凭证：检查付款的批准手续是否符合规定，核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确，核对付款凭证与银行对账单是否相符，核对付款

4、凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致，核对实付金额与购货发票等相关凭证是否相符等。（3）抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。（4)抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。（5）检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。对于有外币货币的被审计单位，审计人员应检查外币货币资金有关的日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币货币资金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。（6）评价货币资金的内部控制。审计人员在完成上述程序之后，应对货币资

5、金的内部控制进行评价。评价时，审计人员应首先确定货币资金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，之后据以确定在货币资金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序。1、库存现金的实质性程序（1）核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率是否正确。若库存现金日记账与总账的金额不相符，审计人员应查明原因，必要时应建议被审计单位进行调整。（2）监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在的一项重要审计程序。企业盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情

6、况而定，但必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行监督盘点。监盘库存现金的步骤与方法主要有：制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应有出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时现金可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上，盘点应同时进行；审阅库存现金日记账并同时以现金收付凭证进行核对。审计人员一方面应检查库存现金日记账

7、的记录与凭证的内容和金额是否相符，另一方面应了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相近；由出纳人员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额；盘点保险柜内的现金实存数，同时由审计人员编制库存现金监盘表；对盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位进行调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后进行调整；若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在库存现金监盘表中注明，必要时应提请被审计单位进行调整；在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘日的金额调整为资产负债表日的

8、金额。（3）分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。（4）抽查大额库存现金收支。审计人员应检查大额现金收支的原始凭证是否齐全，原始凭证